Введение
Исследования, проведенные в ходе финансовых расследований, показали, что действующая система внутреннего контроля большинства государственных и частных предприятий не в полной мере отвечает современным условиям функционирования: низкий уровень профессионализма и компетентности руководства и сотрудников органов внутреннего контроля; коррупция, пронизывающая все уровни управления; мошенничество, охватывающее основные финансово-хозяйственные сферы деятельности; устоявшаяся тенденция к проявлению новых рисков и угроз, как внешних, так и внутренних.
Система внутреннего контроля в некоторых организациях, испытавших на себе проблемы кризиса и прошедших через процедуры банкротства, создана формально, наиболее существенные причина и симптомы не были выявлены на ранних стадиях зарождения кризиса, что не позволило провести превентивные меры по предупреждению банкротства.
1. Основные понятия системы внутреннего контроля
Внутренний контроль — это непрерывный процесс, осуществляемый всеми сотрудниками и руководством организации на всех уровнях управления, направленный на обеспечение условий для достижения целей в следующих областях:
— эффективность и результативность финансово-хозяйственной деятельности;
— сохранность активов;
— соблюдение законодательных требований, нормативных актов, внутренних документов и прочих применимых требований регуляторов;
— достоверность финансовой отчетности.
Целью функционирования системы внутреннего контроля является обеспечение достижения организацией целей по следующим категориям:
— эффективность и рациональность финансово-хозяйственной деятельности (включая сохранность активов);
— достоверность финансовой и нефинансовой отчетности;
— соответствие действующему законодательству и нормам;
— предупреждение рисков и угроз;
— предотвращение ущерба;
— создание условий для поиска и привлечения инвестиций;
— создание условий для возмещения ущерба.
Для достижения поставленных целей система внутреннего контроля призвана решать следующие ключевые задачи:
— разработка и внедрение контрольных процедур с учетом особенностей бизнес-процессов и присущих рисков;
— обеспечение надежной системы сбора, обработки и передачи информации;
— обеспечение руководства организации необходимой информацией об отклонениях от ожидаемого порядка функционирования процесса для принятия необходимых корректирующих мер.
Эффективная система внутреннего контроля — это такое состояние СВК, которое обеспечивает разумную уверенность в том, что цели организации будут достигнуты, а остаточные риски несущественны.
Система внутреннего контроля (СВК) — комплекс организационных мер, политик, инструкций, а также контрольных процедур, норм корпоративной культуры и действий, предпринимаемых Советом директоров, руководством и работниками организации для обеспечения надлежащего и эффективного ведения хозяйственной деятельности, обеспечения финансовой устойчивости, достижения оптимального баланса между ростом его стоимости, прибыльностью и рисками, обеспечения сохранности активов, выявления, исправления и предотвращения нарушений, своевременной подготовке достоверной финансовой отчетности и, тем самым, повышения инвестиционной привлекательности.
Специалисты Центра финансовых расследований в содержание системы внутреннего контроля вкладывают более глубокую практическую направленность — это комплекс скоординированных мероприятий, направленных на проверку контрагентов; выявление угроз; признаков ущерба и правонарушений; организация и проведение контрольных мероприятий, в том числе внеплановых и негласных, с привлечением независимых специалистов; проведение финансовых расследований; поиск документов и информации, лиц и имущества; сопровождение тендерных процедур, исполнительного производства, процедур несостоятельности (банкротства), внесудебного урегулирования и третейского судопроизводства.
Используя свои возможности и преимущества, такие как развитая инфраструктура, научная база Финансового университета при Правительстве Российской Федерации, богатый опыт специалистов и экспертов Центра финансовых расследований может влиять на основные элементы СВК, наполняя их инновационным содержанием.
Система внутреннего контроля представляет собой многоуровневую структуру, субъектами которой являются все органы управления, структурные подразделения и работники организации, деятельность которых связана с рисками, способными оказать влияние на достижение целей. Эффективность системы внутреннего контроля обеспечивается всеми руководителями и работниками организации в рамках управления соответствующими направлениями деятельности и исполнения служебных обязанностей.
2. Принципы функционирования системы внутреннего контроля
Интегрированность — СВК является неотъемлемой частью корпоративного управления Общества и встраивается в его процессы и ежедневные операции. СВК включает процедуры по информированию руководства соответствующего уровня управления о любых существенных нарушениях финансово-хозяйственной деятельности, недостатках и слабых местах контроля, которые были обнаружены, вместе с анализом их причин, деталями корректирующих мероприятий, которые были предприняты или которые следует предпринять;
Непрерывность — СВК действует на постоянной основе, непрерывно и на всех уровнях управления, что позволяет Обществу своевременно выявлять отклонения в системе внутреннего контроля и предупреждать их возникновение в будущем;
Методологическое единство — процессы СВК реализуются на основе единых требований и подходов для всех подразделений Общества;
Целостность/комплексность — СВК действует на всех уровнях и во всех подразделениях Общества, охватывает все субъекты внутреннего контроля и направления деятельности и, соответственно, все риски:
— обязанность по построению и поддержанию надежной и эффективной СВК лежит на руководителях всех уровней управления Общества;
— контрольные процедуры существуют во всех бизнес-процессах и на всех уровнях управления;
— каждый работник Общества знает, понимает и выполняет свою роль в системе внутреннего контроля.
Ответственность — за функционирование СВК ответственны все работники и руководство на всех уровнях Общества в рамках своих полномочий;
Ориентированность на риски — СВК в Обществе находится в тесном взаимодействии с системой управления рисками, что способствует своевременному и эффективному внедрению мероприятий по воздействию на риски. При анализе контрольных процедур следует оценивать величину и вероятность реализации рисков, степень их влияния на результаты финансово-хозяйственной деятельности и достижение целей Общества, что позволяет сделать вывод о достаточности существующих контрольных процедур, либо о необходимости разработки и внедрения новых.
Оптимальность — объем и сложность контрольных процедур, используемых в Обществе, являются необходимыми и достаточными для эффективного управления рисками и достижения целей Общества. Ресурсы и затраты на внедрение и последующее функционирование контрольных процедур не должны превышать последствия реализации рисков (соотношение «затраты — экономический эффект»), а совокупный уровень остаточного риска должен соответствовать риск-аппетиту Общества.
Разделение обязанностей — в Обществе разграничиваются права и обязанности субъектов внутреннего контроля в зависимости от их отношения к процессам разработки, утверждения, применения и мониторинга СВК. Не допускается, чтобы на одного сотрудника/подразделение были одновременно возложены полномочия по:
— утверждению операций с активами;
— осуществлению операций с активами;
— учету/регистрации операций;
— проверке корректности, полноты и факта выполнения операции и обеспечению сохранности активов.
Формализация — СВК должна быть формализована:
— описаны риски и контроли по всем существенным бизнес процессам, влияющим на достижение целей Общества;
— задокументированы и сохраняются результаты выполнения контрольных процедур (первичные документы, отчеты, журналы операций и др.).
3. Содержание системы внутреннего контроля
Бесплатный фрагмент закончился.
Купите книгу, чтобы продолжить чтение.