Тема 1. Предмет метод и система финансового права
I. Понятие государственных финансов
Государственные финансы — экономическая категория, которая выражает определенную группу экономических отношений, появление которых связано с двумя условиями:
1. Развитие товарно-денежных отношений;
2. Возникновение государства.
Термин «государственные финансы» — стоимостная категория, которая связана с количеством общественно необходимого труда для производства товара, работы или услуги.
Основными институтами государственных финансов являются:
— деньги,
— займ,
— кредит,
— бюджет,
— налоги,
— страхование.
Первыми из этих институтов появились институты налога займа.
Государственные финансы в обществе и государстве выполняют две важные функции:
1. Они являются инструментом распределения совокупного общественного продукта, в том числе той его части, которая называется национальный доход.
2. Они являются средством контроля за производством и распределением материальных благ в обществе.
II. Понятие финансовой деятельности государства
Финансовая деятельность государства — деятельность его органов и учреждений и по решению двух задач:
1. Распределение и перераспределение национального дохода как части совокупного общественного продукта;
2. Осуществление финансового контроля.
Формами решения этих задач являются:
— формирование бюджета как вторичного распределения фонда денежных средств, собранных государством, целью направления их в оборот (бюджет — это финансовый план государства, состоящий из двух частей: государственных доходов и государственных расходов);
— налогообложение;
— кредитование;
— страхование;
— собственно финансовый контроль, который присутствует во всех вышеуказанных формах.
Таким образом, финансовая деятельность государства — это образование, распределение и использование государственных денежных фондов (бюджета, заемных средств, кредитов, полученных в банке, средств, полученных в результате страховой деятельности) для решения своих задач и функций.
III. Формы и методы осуществления финансовой деятельности государства
Основными формами финансовой деятельности государства с экономической точки зрения являются:
1) бюджетное финансирование — безвозмездный и бесплатный отпуск денежных средств;
2) кредитование — возвратный и платный отпуск денежных средств;
3) финансовый контроль.
С правовой точки зрения формами финансовой деятельности государства являются финансово-правовые акты, которые подразделяются на:
а) законодательные акты;
б) финансово-плановые акты:
— бюджет;
— бюджет государственного социального страхования;
— кредитный и кассовый планы Центрального банка;
— кредитные планы коммерческих банков;
— финансовые планы органов социального страхования;
— финансовые планы министерств и ведомств;
— финансовые планы (баланс) предприятий и их объединений;
— сметы учреждений и других организаций, состоящих на бюджете.
Основными методами осуществления финансовой деятельности со стороны государства являются:
— налоговый (под которым понимаются обязательные платежи в бюджет);
— метод налоговых доходов (то есть добровольное взимание платежей в бюджет государства за выполнение какой-либо функции).
Финансовый контроль в государстве раньше был тотальным, так как экономика была государственно-плановой. В настоящее время финансовый контроль стал отраслевым, его осуществляют следующие органы:
1) Министерство по налогам и сборам и налоговая полиция контролируют уплату налогов;
2) Федеральное казначейство Министерства Финансов контролирует расходование средств бюджетными организациями;
3) Аудиторские организации, осуществляющие деятельность под методическим руководством Министерства Финансов;
4) Банки во главе с Центробанком также являются агентами валютного и финансового контроля. Они контролируют финансовую деятельность коммерческих структур;
5) Счётная палата Федерального Собрания осуществляет высший контроль высшего представительного органа власти за расходованием бюджетных средств;
6) Министерство Финансов организует общую деятельность по финансовому контролю, в том числе организацию бухгалтерского учета.
IV. Система и правовое положение органов‚ осуществляющих финансовую деятельность в РФ
В сфере финансов в России действует два вида органов:
1) органы общей компетенции:
— Президент;
— Правительство;
— главы администраций и их аппараты в субъектах РФ и на местах,
2) органы специальной компетенции:
— Министерство финансов РФ, в рамках которого действует Федеральное Казначейство;
— налоговая служба;
— налоговая полиция;
— Российская финансовая корпорация, созданная на основе Указа Президента от 15.03.93 г. для обеспечения связи бюджета с коммерческими структурами;
— банки или кредитная система, к которой относится ЦБ, коммерческие банки и парабанковские учреждения;
— Счетная палата Федерального Собрания;
— межведомственный совет по государственному контролю, обеспечению своевременности и полноты сбора налогов и других платежей в федеральный бюджет;
— Федеральная служба по валютному и экспортному контролю;
— Росстрахнадзор;
— государственный таможенный комитет.
Их правовое положение определяется особенной частью административного права.
V. Роль финансового права России
С помощью финансового права, как самостоятельной комплексной отрасли права, государство решает задачи собирания, распределения и использования необходимых ему денежных средств для осуществления своих задач и функций. Кроме того, с помощью финансового права государство поддерживает себя и обеспечивает контроль за денежно-финансовым обращением в стране.
Финансовое право имеет дело со специфическим объектом правового регулирования — денежными отношениями, в которых под деньгами понимается особый товар, являющийся эквивалентом и мерой измерения стоимости других товаров.
VI. Место финансового права в системе права России
Раньше финансовое право было частью административного права, которое в свою очередь выделилось из конституционного (государственного) права. В настоящее время оно является самостоятельной комплексной правовой отраслью, предметом которой являются финансовые отношения между различными субъектами (государством и его органами, юридическими и физическими лицами).
Метод правового регулирования в финансовом праве — императивный.
Властные структуры при исполнении своих функций используют властный (императивный) метод, с помощью которого государство формирует свою казну (бюджет), что обеспечивает в нашей стране перераспределение под контролем государства большей половины совокупного общественного продукта и национального дохода.
Финансовое право (ФП) — совокупность правовых норм, регулирующих собирание, распределение и использование государством необходимых ему денежных средств для решения своих задач и функций.
Финансовое право имеет общую и особенную части. Его нормы содержатся во многих источниках (в том числе и из других отраслей права), что и делает отрасль комплексной.
Финансовое право не кодифицировано, и его систематизация идет методом инкорпорации путем издания различных справочников и сборников в сфере регулирования институтов прежде всего особенной части.
Институты общей части:
— основные принципы финансовой деятельности;
— правовые формы и методы финансовой деятельности;
— система государственных органов, осуществляющих финансовую деятельность, и разграничение полномочий между ними;
— формы и методы осуществления государством финансового контроля.
Основные институты особенной части:
— государственный бюджет;
— финансы государственных предприятий и отраслей народного
хозяйства;
— государственные доходы (прежде всего налоги);
— государственный кредит;
— государственное страхование;
— государственные расходы;
— банковский кредит;
— расчеты (в том числе безналичные);
— денежное обращение;
— валютная монополия.
VII. Конституционные нормы и финансовое право
Основные конституционные нормы финансового права закреплены в ст. 71—72 Конституции РФ‚ в которых идет разграничение предметов ведения РФ и ее субъектов.
Ст. 71 относит к предметам ведения РФ:
— установление правовых основ единого рынка (эти задачи решает Г К РФ);
— финансовое, кредитное и таможенное регулирование;
— денежную эмиссию;
— основы ценовой политики;
— формирование Федеральных экономических служб, включая федеральные банки;
— формирование федерального бюджета;
— установление федеральных налогов и сборов;
— формирование федеральных фондов регионального развития;
— организацию бухгалтерского учета.
Ст. 72 относит к предметам совместного ведения РФ и ее субъектов:
— вопрос установления общих принципов налогообложения и сборов в РФ (решению этой задачи должен способствовать Налоговый кодекс, вступивший в силу с 01.01.01).
Тема 2. Финансовая система и источники финансового права России
I. Финансовая система и ее основные элементы
Финансовая система РФ включает в себя три элемента:
— бюджетную систему;
— финансы самостоятельных юридических лиц;
— финансы самостоятельных Физических лиц.
Эта система в масштабах страны должна быть сбалансирована.
Бюджетная система как часть финансовой системы включает в себя бюджеты трех уровней:
1. Федеральный бюджет;
2. Бюджеты субъектов РФ;
3. Местные бюджеты муниципальных образований.
Все эти бюджеты в совокупности составляют консолидированный бюджет РФ. В бюджет перечисляются налоги, сборы, взносы и другие обязательные платежи:
а) доходы от деятельности государственных предприятий (дивиденды):
б) доходы от продажи или сдачи в аренду государственного и муниципального имущества.
II. Понятие и виды финансовых актов
Финансовые акты — это правовые формы финансовой деятельности государства. В самом общем виде они подразделяются на финансово-правовые акты (законодательные) и финансово-плановые акты (государственный бюджет, бюджет государственного социального страхования, кредитные и кассовые планы ЦБ, кредитные планы коммерческих банков, финансовые планы и сметы министерств и ведомств, финансовые планы социального страхования, сметы государственных учреждений и организаций).
К законодательным актам в сфере финансов относятся:
— Конституция РФ;
— законы по деятельности в рамках институтов особенной части финансового права (о банках и банковской деятельности, бюджетный кодекс, налоговый кодекс, закон о бюджетной классификации, закон о бюджете на очередной финансовый год, закон о валютном регулировании и валютном контроле, о таможенном тарифе и т.д.);
— Указы и распоряжения Президента, Постановления и распоряжения Правительства, приказы, распоряжения, инструкции, письма, инструктивные письма, методические указания Министерства финансов, приказы, инструкции, письма, телеграммы ЦБ).
Таким образом, финансово-правовые акты можно поделить на акты, изданные органами общей и специальной компетенции.
III. Система источников финансового права в России
Учитывая, что правовая система РФ относится к романо — германской правовой семье, основными источниками ФП являются нормативно-правовые акты. Другие формы права в финансовой деятельности почти не используются.
Классификация системы источников ФП осуществляется по институтам особенной части. Можно выделить группы законодательных актов в сферах:
— бюджетного устройства и бюджетного процесса;
— налогового права (сфера государственных доходов);
— банковского права (сфера кредитной системы);
— деятельности различных финансовых органов и т. д.
IV. Финансовый контроль в РФ‚ его виды и значение
Финансовый контроль — одна из форм финансовой деятельности государства, представляющая собой контроль за законностью и целесообразностью распределения и использования денежных доходов государства и его организаций в целях эффективного развития экономики и повышения благосостояния общества. Одной из важнейших сторон обеспечения законности в сфере финансовой деятельности является финансовая дисциплина, которая означает жесткое соблюдение установленных предписаний по порядку образования, распределения и использования денежных фондов государства и его организаций.
Значение финансового контроля состоит в том, что:
1) он выполняет роль экономического анализа жизни страны;
2) он обеспечивает контроль за качеством работы предприятий и учреждений.
Роль финансового контроля в настоящее время возрастает. Это связано с тем, что раньше в финансовой деятельности государства упор делался на бюджетное финансирование, а в настоящее время — на кредитование. Классификация видов финансового контроля возможна по следующим основаниям:
— по органам, осуществляющим контроль (парламент; президент; органы исполнительной власти общей компетенции; ведомственный контроль; общий контроль);
— по времени проведения (предварительный; текущий; последующий контроль);
— по методам проведения контроля (проверка; ревизия). При этом ревизия может быть полной или выборочной (по объему), документальной или фактической (по предмету);
— по объему проведения (раньше контроль был тотальным, а в настоящее время стал отраслевым).
Тема 3. Финансово-правовые нормы (ФПН) и отношения
I. ФПН: характеристика, виды и содержание
Финансово-правовые нормы (ФПН) — разновидность правовых норм, действующих в сфере государственных финансов. В силу комплексности отрасли ФПН содержатся во многих правовых отраслях. Так выплата зарплаты регулируется трудовым правом; оплата труда по договорам подряда — гражданским правом; выплата денежного довольствия — административным правом. ФПН имеют императивный характер и устанавливают должное поведение субъекта финансовых правоотношений в процессе распределения денежных средств. Эти нормы закрепляются законами, актами Президента, Правительства, Министерства финансов и ЦБ.
Они подразделяются на три основных вида: обязывающие, запрещающие, уполномочивающие.
Содержанием правовых норм являются их структурные элементы (гипотеза, диспозиция, санкция).
II. Финансово-правовые отношения (ФПО), их содержание и особенности
Финансово-правовые отношения (ФПО) — общественные отношения в области собирания, распределения и использования государством финансовых средств, урегулированные нормами ФП.
По материальному содержанию эти отношения делятся на бюджетные и кредитные; они могут быть классифицированы и по субъектам. Важнейшими особенностями этих отношений являются:
1) они всегда возникают по поводу денежных средств;
2) одна из сторон этих отношений государство или уполномоченный им орган власти;
3) эти отношения носят властно-имущественный характер, этим
они отличаются от административных и гражданско-правовых отношений, но при этом в данных отношениях используется имущество особого рода только деньги;
4) эти отношения прекращаются при наступлении определенных условий (погашение финансовых обязательств, использован и бюджетных средств после их израсходования по смете, по окончании финансового года, в случае смерти плательщика);
5) защита этих отношений осуществляется административными средствами (использование штрафа или кратности).
Однако в отношениях с гражданами допустим и судебный порядок защиты (что касается органов власти и юридических лиц, то здесь защита финансовых отношений происходит только в административном порядке, то есть бесспорном).
III. Классификация ФПО по субъектам
Среди субъектов можно выделить:
1) органы государства;
2) граждан;
3) организации;
4) субъекты РФ;
5) органы местного самоуправления.
Участвуя в финансовых отношениях, они разделяются только по объему и сфере участия, однако основной классификацией этих отношений по субъектам является деление субъектов на лиц юридических и физических. Особым субъектом в этих отношениях является государство в форме казны.
Особенная часть финансового права
Тема 4. Бюджетное право — подотрасль ФП
I. понятие бюджета
Бюджет — институт ФП, представляющий собой форму образования и расходования денежных средств для обеспечения функций органов власти (государственных, муниципальных).
По своей экономической сути бюджет — это основной финансовый план страны, который состоит из двух частей: доходной и расходной.
Бюджеты в РФ объединяются в бюджетную систему, которая состоит из федерального бюджета, бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов муниципальных образований. Бюджетная система вместе с принципами ее построения составляет бюджетное устройство.
Значение бюджета состоит в том, что через него в РФ перераспределяется большая часть финансовых средств, то есть национальный доход.
Одной их функций государства является бюджетный процесс как деятельность органов власти по составлению, рассмотрению, утверждению и исполнению бюджетов. Составной частью бюджетного процесса является бюджетное регулирование — частичное перераспределение финансовых ресурсов между бюджетами различных уровней.
Бюджетный процесс осуществляется на основе бюджетно-финансовой политики государства, элементами которой являются:
— налоговая политика;
— денежно-кредитная политика;
— ценовая политика;
— валютная политика.
II. Понятие бюджетного права
Бюджетное право в настоящее время — это ведущий институт (подотрасль) ФП, который представляет собой совокупность финансово-правовых норм, регулирующих:
— бюджетное устройство РФ;
— порядок распределения доходов и расходов между бюджетами;
— бюджетный процесс, т.е. порядок составления, рассмотрения, утверждения и исполнения бюджета.
Основным правовым актом бюджетного права является Бюджетный кодекс РФ, принятый в 1998 году (Собрание законодательства РФ, 1998, №31 ст.3823).
На базе БК субъекты РФ и муниципальные органы принимают собственные нормативно-правовые акты в бюджетном процессе.
Бюджетное право имеет материальные и процессуальные нормы.
Материальные нормы определяют:
— бюджетное устройство;
— устанавливают источники доходной части бюджетов;
— устанавливают основные направления расходов в соответствии с Законом РФ «О бюджетной классификации».
Процессуальные нормы определяют порядок составления рассмотрения, утверждения и исполнения бюджетов.
Источниками бюджетного права являются:
— Конституция РФ (ст. 71—73);
— Бюджетный кодекс РФ;
— ФЗ от 1998 года «О первоочередных мерах в области бюджетной политики»;
— Закон РФ от 1993 года «Об основах бюджетных прав и прав по формированию и использованию внебюджетных фондов органов представительной и исполнительной власти РФ, ее субъектов и органов местного самоуправления» (далее — Закон «Об основах бюджетных прав…»).
— Ежегодные законы (федеральные и законы субъектов РФ) о бюджете.
III. Бюджетные правоотношения и их особенности
Бюджетные правоотношения — это общественные отношения, складывающиеся в процессе формирования и исполнения государственного бюджета. При этом бюджет — центральный институт финансовой системы, а бюджетное право является основным разделом особенной части ФП.
Споры в бюджетных правоотношениях разрешаются в административном порядке, в то время как в налоговых правоотношениях с гражданами возможен и судебный порядок. Эти правоотношения охватывают все государственные и муниципальные органы, предприятия учреждения и организации.
Существуют различные группы бюджетных правоотношений, которые регулируются Конституцией РФ и другими законами, то есть только высшими органами власти. При этом выделяются две основные группы отношений:
— отношения бюджетного устройства и бюджетного процесса;
— отношения, связанные с реализацией бюджетных прав.
Эти отношения возникают между:
— РФ и ее субъектами;
— государственными и муниципальными органами;
— финансовыми органами и другими государственными и муниципальными структурами;
— финансовыми органами и учреждениями Центрального Банка по поводу кассового исполнения бюджета;
— Министерством финансов и другими организациями в связи с формированием исполнением бюджетов обязательного государственного страхования.
IV. Бюджетное устройство
Бюджетное устройство — это организация бюджетной системы и принципы ее построения.
Оно основано на следующих принципах формирования бюджетов:
— единство бюджетной системы;
— полнота бюджетов;
— реальность бюджетов;
— гласность в бюджетном процессе;
— самостоятельность всех бюджетов, входящих в бюджетную систему.
Бюджетная система является основанной на экономических отношениях и правовых нормах совокупностью бюджетов:
1. Республиканского бюджета РФ;
2. Республиканских бюджетов республик в составе РФ;
3. Бюджетов государственно-территориальных и государственно-национальных образований.
Законодательное регулирование в сфере бюджетного устройства выделяет такие направления, как:
1) структура бюджетной системы;
2) ее единство;
З) самостоятельность бюджетов (т.е. наличие собственных источников дохода);
4) доходы бюджетов и их связь с налоговым законодательством;
5) расходы бюджетов, в том числе выделение в них бюджета развития и бюджета текущих расходов;
6) бюджетная классификация;
7) сбалансированность бюджетов;
8) взаимоотношения бюджетов с другими элементами финансовой системы, то есть с финансами самостоятельных юридических и физических лиц.
V. Бюджетное регулирование
Бюджетное регулирование — одно из важнейших условий обеспечения самостоятельности бюджетов; оно является частью бюджетного процесса и представляет собой частичное перераспределение финансовых ресурсов между бюджетами различных уровней с помощью регулирующих доходов.
Основой бюджетного регулирования является закрепление законом распределения доходов между бюджетами разного уровня. Такие доходы, в отличие от регулирующих, называются закрепленными доходами.
В составе бюджета могут создаваться различные бюджетные фонды (фонд — определенное обособление имущества, в том числе финансовых средств). В частности, это могут быть целевые или резервные фонды. Они могут расходоваться на следующие цели:
1. На реализацию социальных, экономических и других программ;
2. На ликвидацию последствий стихийных бедствий;
3. На проведение иных мероприятий.
Также средства этих фондов могут передаваться безвозмездно в бюджеты нижестоящих уровней в виде дотаций, субвенций, субсидий.
Права органов (исполнительных, представительных) в бюджетном регулировании разграничены (ст. 5 Закона «Об основах бюджетных прав…»). При этом исполнительные органы составляют и исполняют бюджеты, контролируют их исполнение в пределах своей компетенции, а представительные органы рассматривают проекты бюджетов, утверждают бюджеты, контролируют исполнение бюджетов, утверждают отчеты об исполнении бюджетов.
VI. Закреплённые и регулирующие доходы
В Законе «Об основах бюджетных прав…» введены следующие понятия:
1) консолидированный бюджет — совокупность доходных и расходных частей бюджетов всех уровней;
2) минимальный бюджет — это бюджет, который обеспечивается закрепленными доходами, а при нехватке — регулирующими доходами, дотациями и субвенциями. При этом под закрепленными доходами понимаются доходы, поступающие бюджет путем перечисления сумм от источников доходов (полностью или в твердой финансовой доле). Они определяются законодательством о бюджетном устройстве и бюджетном процессе. Регулирующие доходы — — доходы, которые используются при недостатке закрепленных в целях сбалансирования соответствующего бюджета по нормативам, устанавливаемым только на один финансовый год. Закрепленные доходы должны обеспечить 70% доходов рассчитанных по нормам минимального бюджета. Оба вида доходов включаются в состав доходной части бюджетов.
VII. Бюджетная система
Бюджетная система является частью финансовой системы, которая включает в себя, кроме бюджетной системы, финансы самостоятельных юридических и физических лиц, а также внебюджетные фонды.
Бюджетная система включает в себя бюджеты 3-х уровней (федерального, субъектов РФ, местного). Платежи в бюджеты перечисляются в первоочередном и бесспорном порядке и включают в себя налоги, сборы, взносы и другие обязательные платежи.
VIII. Источники бюджетного права (см. п. II этой темы)
IX. Бюджетные права муниципальных органов РФ
Они регулируются следующими законами:
— БК РФ;
— Законом «Об основах бюджетных прав…»;
— ФЗ «Об общих принципах организации местного самоуправления в РФ» и принятым законодательством субъектов РФ на его базе о местном самоуправлении;
— Уставами муниципальных образований.
К этим правам относятся:
1) право на наличие собственных источников дохода;
2) определение направлений расходов на основании бюджетной классификации;
3) право на покрытие 70% минимального бюджета, в том числе за счет вышестоящего бюджета;
4) право на дотации и субвенции при недостатке собственных средств для сбалансирования бюджета;
5) право использовать заемные средства, при этом займы должны идти на инвестиционные цели;
6) право на получение краткосрочного кредита банка, но по решению представительного органа власти (не больше установленного предела);
7) право на внесение предложений по формированию вышестоящего бюджета;
8) право на компенсации из вышестоящего бюджета, если вышестоящий орган принял решение, влекущее уменьшение доходной базы;
9) право утверждения бюджета представительным органом;
10) право устанавливать льготы по налогам, поступающим в свой бюджет;
11) право решить судьбу остатка средств по итогам финансового года;
12) право устанавливать свою бюджетную классификацию, если она не будет предложена вышестоящим органом.
X. Бюджетные права субъектов РФ
В дополнение к правам муниципальных органов субъекты РФ в соответствии со ст. 72 Конституции РФ вправе совместно с федеральным центром устанавливать общие принципы налогообложения и сборов в РФ и ее субъектах.
XI. Бюджетные права РФ
В дополнение к бюджетным правам субъектов РФ Россия в соответствии со ст. 71 Конституции РФ вправе:
1) устанавливать правовые основы единого рынка;
2) устанавливать правовые основы финансового, кредитного, таможенного регулирования;
3) осуществлять денежную эмиссию;
4) принимать федеральный бюджет;
5) устанавливать федеральные налоги и сборы;
6) формировать федеральные фонды регионального развития;
7) в случае необходимости формировать чрезвычайный бюджет, вводимый отдельным законом и действующий в режиме секвестра в случае увеличения дефицита бюджета до размеров, не покрываемых путем размещения государственных ценных бумаг;
8) устанавливать бюджетную классификацию.
XII. Понятие бюджетного процесса
В бюджетном процессе выделяются 5 функций органов власти:
Бесплатный фрагмент закончился.
Купите книгу, чтобы продолжить чтение.