Бесплатный фрагмент - Экономические преступления в СССР

Введение

Каждый третий сотрудник признался, что в течение года хотя бы раз своровал деньги или материальные ценности у своей компании. Почти две трети сообщили об иных нелояльных действиях. Таковы результаты проведенного Национальным Институтом Правосудия США анонимного опроса 9000 сотрудников различных американских фирм. В целом, по оценкам Института, убытки частного бизнеса Соединенных Штатов от хищений со стороны служащих составляют ежегодно без малого $30 млрд. При этом ежегодные темпы роста воровства среди персонала составляют: 13% — на производстве, 10% — в сфере обслуживания, 6% — в розничной торговле. Владельцы трети обанкротившихся компаний были вынуждены признать, что причиной их разорения стали хищения собственных служащих. Не на много радужнее картина и в европейских странах. По оценкам консультативной фирмы по вопросам обеспечения безопасности «Саладин», в среднем каждый четвертый сотрудник любой компании постоянно обманывает своего работодателя. Половину можно достаточно легко убедить пойти на обман, если шансы быть уличенным малы.

Таковы официальные масштабы и ущерб от предательства персонала в экономически развитых, сытых, обутых, одетых и благополучных Соединенных Штатах и странах Западной Европы. О том, что же действительно творится в нашей стране, каковы реальные размеры потерь от хищений и утечки коммерческой информации остается только догадываться. Можно лишь предположить, что когда Россия в экономическом плане станет полноправным членом «большой семерки», воровать и у нас будут не больше, чем у них: всего-то только каждый третий или того меньше — четвертый.

В СССР совершалось не меньшее количество хищений.

Составитель сборника-Логвин Сергей Викторович. В 1985 году закончил обучение в Горьковской Высшей школе МВД СССР и принимал непосредственное участие в борьбе с экономическими преступлениями на посту заместителя начальника ОБХСС УВД г. Рубцовска Алтайского края.

Правонарушения совершались технически грамотными и по-своему талантливыми лицами, хорошо знающими производство не только в целом, но и тонкости его функционирования в конкретных областях народного хозяйства и действующими не только в одиночку, но и в составе организованных, хорошо замаскированных групп.

На страницах сборника раскрываются секреты советских расхитителей.

Раздел 1. Хищения на транспорте

Глава 1. Автотранспортные предприятия

1. Хищения грузов с использованием перевозочных документов

1.1. Составление подложных актов на недостачу и порчу грузов. В соответствии с уставом автомобильного транспорта клиент при получении груза проверяет его сохранность. В случае выявления недостачи или порчи клиент совместно с шофером удостоверяет факт недостачи своими подписями в товарно-транспортной накладной без составления акта. Расхитители из числа шоферов-экспедиторов и представитель клиентуры используют указанную возможность и по взаимному сговору делают отметки о недостаче, хотя в действительности ее не было. На основании такой отметки бухгалтер получателя приходует материальные ценности с вычетом «недостачи». Списанная часть ценностей похищается.

1.2. Хищения грузов водителями в пределах норм естественной убыли.

Естественная убыль устанавливается на перевозку скоропортящихся продуктов. Нормы ее дифференцируются в зависимости от дальности перевозок, состояния продукта, количества мест разгрузки, времени года и других факторов. Расхитители, пользуясь тем, что в ряде случаев фактически потери значительно меньше, чем предусмотрено нормами, похищают часть продуктов и реализуют их в пути или же присваивают.

1.3. Хищения грузов, полученных на железнодорожных станциях по предварительно похищенным документам. Этот способ хищения грузов заключается в том, что сначала похищаются товарно-транспортные документы, а затем и полученный по ним груз. Хищения товарно-транспортной документации могут производить шоферы-экспедиторы, диспетчеры и другие работники, имеющие отношение к товарной станции.

2. Хищение грузов с использованием технических приспособлений и инструментов

2.1. Иногда при перевозке грузов похищаются непосредственно грузы в пути без маскировки сопроводительными и иными документами. Учитывая, что материальные ценности перевозятся в упаковке /таре/, преступники в целях их изъятия прибегают к замаскированному нарушению упаковки. Они вскрывают ее, изымают часть содержимого, а вместо изъятого вкладывают камни, куски металла и т. п. с тем, чтобы сохранить общий вес и объем данного груза.

Хищения из дощатых ящиков совершаются посредством вдавливания вовнутрь одной из досок торговой стенки и смещения ее в сторону. Из фанерных ящиков вдавливанием стенки ящика вовнутрь.

2.2. Хищение из картонных ящиков совершается путем их прорезания в местах наклейки ярлыков на ящиках или специальных карманов, в которые вкладываются технические документы фирмой-поставщиком.

2.3. Хищение из мягкой упаковки /мешки, тюки/ осуществляется распарыванием ниток по швам, изъятием части груза с последующей зашивкой швов.

2.4. Хищения из бочковой тары при перевозке винно-водочных изделий, соков и т. п. совершаются путем сдвига одного из обручей, просверливания в этом месте отверстия, из которого отливается содержимое.

2.5. Хищения грузов, совершенных путем вскрытия контейнеров, фургонов, цистерн и рефрижераторов.

Хищения грузов при перевозках на автомобильном транспорте посредством вскрытия контейнеров и снятия пломб совершаются при завозе и вывозе грузов с предприятий и ж-д станций. Контейнеры предназначены для перевозки груза без спец. тары. Они загружаются на складах грузоотправителя и пломбируются. Для пломбирования контейнеров применяются свинцовые или полиэтиленовые пломбы. Они навешиваются у контейнеров и фургонов на дверях, у цистерн на крышках люков и сливного отверстия. Повредив пломбы, расхитители заменяют их другими с помощью специально приобретенных для этих целей пломбирных тисков или искусно подвешивают пломбы путем различных ухищрений.

2.6. Аналогично совершаются хищения из фургонов, цистерн, и рефрижераторов. Они иногда вскрываются и без срыва пломб, так как используется несовершенство конструкции запорных устройств, дверей рефрижераторов.

2.7. Хищения, совершаемые путем вывоза грузов в специально оборудованных на автомобиле тайниках.

В целях хищения грузов расхитители оборудуют на закрепленных за ними автомобилях различные тайники. Тайники устраиваются обычно внутри кузова фургона путем установления перегородки, отделяющей часть кузова фургона. Иногда тайники оборудуются под фургоном автомобиля, между колесами. Вследствие искусной маскировки расхитителями своих действий по изъятию груза, факты таких хищений обнаруживаются, как правило, спустя продолжительное время в пунктах, расположенных на значительном расстоянии от места совершения хищения.

3. Хищения грузов, совершаемые без использования документации, технических приспособлений и инструментов

3.1. Такие хищения совершаются путем вывоза большего количества грузов, чем указано в документах. Этот способ называют еще способом «просчета». Расхитители считают его наиболее безопасным для себя. При нем приемосдатчики и др. лица вступают в преступный сговор с водителями и отпускают больше, чем положено, груза, имеющегося на складе в излишке, под видом «просчета» без оформления документов.

3.2. Хищения грузов путем увеличения веса порожней машины. С этой целью расхитители кладут в кузов разные тяжести /кирпич и т.д./ или наливают воду в запасные баки для горючего. После взвешивания автомашины перед погрузкой лишние тяжести незаметно удаляются и за счет разницы в весе, похищается часть вывезенного груза. Разновидностью этого способа является увеличение веса груза при его сдаче грузополучателю путем помещения между грузом различных тяжестей или подвешивания их под кузовом автомобиля.

3.3. Хищения бензина шоферами бензовозов нефтебаз за счет предварительного создания излишков. Одним из наиболее распространенных способов создания излишков бензина является умышленное занижение температуры и удельного веса бензина в товарно-транспортных документах. Занижение температуры на 5—6 градусов Цельсия позволяет на 10 тонн топлива/бензовоз с прицепом/ получить 60 литров неучтенного бензина. При условии, что один бензовоз делает в день в среднем около 10 рейсов, излишки только на нем могут составить в день около 600 литров горючего.

4. Хищения денежных средств

4.1. Хищения денежных средств в виде заработной платы совершаются водителями путем внесения искажений в товарно-транспортные документы следующими способами /при тонно — километражной системе учета/:

А. Завышение в учетных документах расстояния, на которое перевозятся грузы. Такие приписки совершаются путем увеличения в документах расстояния от места погрузки до места доставки грузов или путем отражения в учетных документах порожних рейсов, как рейсов сделанных с грузом. Хищения путем приписок объема невыполненных перевозок и грузооборота совершаются как при внутригородских, так и междугородных перевозках. В связи с приписками невыполненных перевозок шоферы, совершающие междугородные рейсы, имеют возможность разъезжать по разным городам и перевозить грузы частных лиц.

Б. Завышение числа грузовых рейсов, сделанных автомашиной. Таким путем увеличивают показатели объема перевезенных грузов, за что начисляется дополнительная зарплата. Встречаются случаи, когда недобросовестные водители вносят фиктивные номера контейнеров в 3-й и 4-й экземпляры товарно-транспортной накладной и путевой лист, либо исправляют первые цифры номеров контейнеров, обозначающие грузоподъемность, на номера контейнеров с повышенной грузоподъемностью. При почасовой системе учета перевозки грузов наиболее распространены способы хищений денежных средств путем увеличения количества часов отработанного времени.

В. Сокрытие простоев машины. Оно имеет место, когда предприятия-клиенты по тем или иным причинам не могут обеспечивать полную загрузку предоставленных им транспортных средств. С целью сокрытия простоя, допущенного в результате своей нераспорядительности, для уклонения от уплаты за это штрафных санкций должностные лица таких предприятий делают в путевых листах отметки о якобы производимой в это время на автомобиле работы.

На основании этих данных водители получают заработную плату и премиальные вознаграждения, а руководители предприятий составляют необходимую отчетность /необъективную/ о выполнении тех или иных показателей плана.

4.2. Хищения выручки, совершаемые диспетчерами, водителями автобусов и такси:

А. Широкое распространение на автотранспортных предприятиях получили факты присвоения водителями автобусов выручки от продажи билетов на пригородные и междугородные сообщения.

Б. Нередко встречаются хищения выручки водителями такси путем занижения в путевых листах показателей спидометров и таксомоторов. Согласно установленному порядку каждому водителю выдается один путевой лист на 15 дней, в который он каждую рабочую смену должен записывать показания спидометра и таксометра и сдавать выручку. Водители такси занижают в путевых листах показания спидометров и таксометров и присваивают часть выручки.

В. Хищения выручки, совершаемые диспетчерами автопредприятий, довольно распространены. Например, путем оформления заказов на пользование автотранспортом по фиктивным квитанциям.

4.3. Хищения денежных средств, совершаемые руководителями и счетно-бухгалтерскими работниками автотранспортного предприятия.

1. Эти хищения осуществляются под видом получения заработной платы и премий или путем умышленного искажения данных о выполнении плана автомобильных перевозок.

2. Имеют место также хищения заработной платы кассирами путем составления подложных расходных ордеров.

3. Встречаются хищения денежных средств работниками автотранспортных предприятий путем оформления авансов, получаемых от клиентуры за оказание транспортных услуг.

4.4. С ростом технической оснащенности, увеличением автомобильного парка широкое распространение получили различного рода злоупотребления на станциях технического обслуживания /СТО/ и гарантийного ремонта автомобилей. Одним из наиболее распространенных способов хищения является завышение объемов работ с целью последующего присвоения денежных средств и запасных частей. Например, механики на СТО путем приписок фактически не израсходованных на ремонт запчастей и обмана заказчиков создают излишки запчастей.

4.5. Отдельные работники СТО не выполняют некоторые предусмотренные нарядом-заказом работы и получают деньги от заказчиков за установку на автомашины узлов и деталей, в действительности проданных заказчикам со склада станции.

5. Необходимо отметить и имеющие место хищения деталей с автомашин, принятых в ремонт под предлогом необходимости замены этих деталей.

5.1. Практикуется также продажа клиентам запчастей за их розничную стоимость и стоимость якобы выполненных работ по их установке.

6. Имеют место факты хищений денежных средств кассирами путем завышения итоговых сумм заработной платы в ведомостях на ее выдачу.

7. Распространены хищения выручки от продажи проездных билетов путем составления подложных ведомостей по приему денег.

8. Кассиры зачастую совершают хищения путем неполного оприходования выручки.

5. Хищения товарно-материальных ценностей автотранспортного предприятия

5.1. Автотранспортные предприятия имеют материальные ценности, которые включают: материалы для эксплуатации и ремонта автомобилей и для других нужд, топливо, автомобильные шины, запасные части и агрегаты. Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы /инвентарь, оборудование, приспособления, инструменты, спецодежда/. В общей стоимости материальных ценностей их доля составляет около 10%.

Наиболее распространенными предметами хищений на предприятиях являются бензин и запасные части. Умышленное увеличение расстояний перевозки грузов в товарно-транспортных документах приводит к созданию излишков талонов на бензин у водителей автомашин или на складах. Водители нередко похищают и реализуют излишки запчастей и талоны на бензин владельцам личных транспортных средств либо работникам автозаправочных станций, водителям такси и т. п.

Хищения товарно-материальных ценностей осуществляются разными способами. Особенно распространено хищение запчастей, бензина и другого имущества, совершаемые водителями за счет приписок. При этом способе хищения расхитители исходят из того, что различные запасные части, бензин, автомобильные масла списываются по нормам, установленным на определенный пробег автомашин. Так, например, на 100 км пробега списывается от 18 до 42 литров бензина. С этой целью шоферы умышленно завышают расстояние перевозки грузов путем искажения показаний счетчика спидометра.

5.2. Хищения талонов на бензин и запасных частей часто совершают работники складов и гаражей. Работники этих подразделений, имея доступ к материальным ценностям и зная, что вследствие приписок выполненных работ фактически срок износа многих запасных частей еще не наступил, списывают, но не выдают часть причитающихся по норме деталей, создавая, таким образом, их неучтенные излишки. Впоследствии эти изделия вывозятся из автотранспортного предприятия и реализуются.

5.3. Следует отметить многочисленные случаи хищения товарно-материальных ценностей, совершаемых путем кражи. Они совершаются шоферами, слесарями, ремонтниками и другими лицами, имеющими доступ к материальным ценностям.

Глава 2. Железнодорожный и водный транспорт

1. Составление фиктивных коммерческих актов на несуществующие недостачу и порчу грузов

Нередки случаи, когда расхитители из числа работников транспорта /весовщики, приемосдатчики, заведующие грузовыми дворами/ вступают в сговор с работниками клиентских организаций /кладовщиками, экспедиторами/, составляют фиктивные коммерческие акты на недостачу грузовых мест, завышая сведения о фактически имеющейся недостаче. То количество грузов, которое в документах указывают как недостающие, расхитители похищают на станции или передают соучастнику хищения — представителю клиентской организации.

В дальнейшем его реализуют, а вырученные деньги делят между соучастниками.

1.1. При смешанных перевозках в пунктах перевалки грузов с железной дороги на водный транспорт /и наоборот/ хищения совершают работники ж-д транспорта в сговоре с расхитителями из числа работников водного транспорта/приемосдатчика, заведующих складами, береговых тальманов и др. лиц/.

Хищения вуалируют также путем составления фиктивных коммерческих актов на недостачу грузов при передаче их на железную дорогу или водный транспорт.

1.2. Способы хищения грузов, маскируемые коммерческими актами и другими подложными перевозочными документами, на водном транспорте иные, чем на железной дороге.

Если на ж-д транспорте погрузку и выгрузку грузов, а также оформление коммерческих актов при выгрузке из вагонов в склады производят в отсутствии сдающей стороны, то на водном транспорте существуют двусторонние прием и сдача грузов: клиент сдает груз представителю порта/пристани/, порт сдает его представителю судна, представитель судна на пункте выгрузки сдает груз представителю порта, а последний выдает его грузополучателю или же передает железной дороге для последующей транспортировки.

Это обстоятельство мешает расхитителям в составлении фиктивных коммерческих актов на ответственность отправителя грузов или порта отправления, ибо в таких случаях работники водного транспорта, приняв груз к перевозке и выдав грузоотправителю соответствующие документы, тем самым удостоверяют целостность принятой тары и полноту грузов.

Поэтому расхитители из числа работников морского и речного флота, похитившие груз в пути следования или во время выгрузки и хранения в порту назначения, прикрывают хищение составлением фиктивных коммерческих актов, в которых указывают вымышленные причины недостачи или порчи грузов, и стремятся переложить ответственность на работников порта, принявшего груз. Расхитители из числа клиентских организаций здесь используются, главным образом, для сбыта похищенных грузов.

2. Составление подложных коммерческих актов на бой и течь груза

Такие акты составляют расхитители, решившие украсть часть груза, перевозимого в таре, которая действительно в процессе транспортировке может быть разрушена, разбита, например, стеклянные емкости, бочки. Составив с помощью соучастников подложные коммерческие акты, расхитители укрывают от учета вино — водочные изделия, спирт, растительное масло, соки, сиропы, консервы и др.

3. Составление нескольких фиктивных коммерческих актов при массовых перевозках зерна, овощей, фруктов

Названные грузы важно перевезти за короткий срок с тем, чтобы максимально сохранить их товарные качества. Это налагает на работников транспорта обязанность обеспечить быструю и качественную погрузку, перевозку, выгрузку и сохранность грузов. Однако по ряду объективных причин и несмотря на принимаемые работниками транспорта меры, часть груза быстро приходит в негодность. Расхитители, пробравшиеся на транспорт, пытаются использовать это обстоятельство в корыстных целях. В одних случаях они вступают в преступный сговор с представителями клиентских организаций, указывая в коммерческих актах недостачу груза, хотя ее могло и не быть, в других — завышают действительную недостачу под видом порчи, что в ряде случаев трудно установить.

Образовавшиеся неучтенные излишки, как правило, расхитители передают сообщникам в клиентские организации, в торговую сеть или реализуют сами во время перевозки грузов в пути следования.

4. Составление подложных коммерческих актов на грузы, поступившие на станцию/порт/ назначения с попутным актом/коммерческим или актом общей формы, составленным в пути следования

Такой акт составляют при обнаружении технических неисправностей вагона, контейнера, крышки люка или переборки в трюме на судне, потере пломбы с вагона или крышки люка трюма и т. д. Похищая грузы, расхитители рассчитывают, что ответственность за утрату груза при наличии попутного акта будут нести работники станции, порта, судна.

В ряде случаев к составлению попутного акта прибегают расхитители, действующие на базах и складах клиентских организаций. Ссылаясь на такой акт, они составляют фиктивные внутренние складские акты на недостачу или порчу грузов, полученных по железной дороге или водному транспорту.

5. Создание видимости недостачи груза

К различным ухищрениям прибегают расхитители при выгрузке вагонов или судов, чтобы создать видимость недостатка груза. Так, при выгрузке свежего мяса, рыбы из вагонов-ледников или судов рефрижераторов расхитители взвешивают на весах не все тележки с грузом, а часть их укрывают от учета, отражая в перевозочных документах как недостачу.

При механизированной выгрузке зерна с использованием ковшовых весов часть его не пропускают через контролирующие устройства, а отправляют минуя транспортер, на склад грузополучателя. В результате вес зерна, выгруженного из вагона или судна, искусственно занижают, создавая недостачу, на которую оформляют фиктивный коммерческий акт.

6. Составление актов общей формы нанесуществующую недостачу

Некоторые счетно-бухгалтерские работники баз, складов клиентских организаций не знают, что акт общей формы, составленный на транспорте, не является юридическим основанием для решения вопроса о возмещении ущерба, причиненного при перевозке груза. Это обстоятельство используют отдельные работники клиентских организаций в преступных целях. Они похищают часть грузов, поступающих в адрес клиентской организации, ссылаясь при этом на акты общей формы, составленные работниками транспорта.

7. Фальсификация отметок в накладных о недостаче груза в пределах норм естественной убыли

Это один из наиболее распространенных способов хищения грузов. Расхитители считают его менее опасным для себя, т.к. его нелегко установить. Фальсификация в накладных /коносаментах/ отметок не всегда бывает замечена лицами, осуществляющими контроль за выполнением коммерческих операций на транспорте и правильностью учета материальных ценностей в клиентских организациях. Используя такое положение, расхитители из числа весовщиков на ж-д транспорте, приемосдатчиков и др. работников на водном транспорте по сговору со своими соучастниками из клиентских организаций делают в накладных отметки о несуществующей недостаче груза при выдаче его получателю. Таким способом расхитители создают неучтенные излишки грузов и похищают их.

Фиктивные отметки в накладных иногда учиняют и др. работники транспорта, соприкасающиеся с грузовой и коммерческой службой /заведующие грузовыми дворами, актово-розыскными столами, начальники или заведующие складами, заместители начальника станции по погрузочной службе, заместители начальника порта по коммерческой службе — на речном транспорте, начальники грузовых районов порта — на морском транспорте и др./

7.1. Отдельные расхитители, работающие в клиентских организациях, не имея сообщников среди транспортных работников, сами делают фиктивные отметки в железнодорожных и речных накладных, морских коносаментах о недостаче грузов в пределах норм естественной убыли. В таких случаях они подделывают подписи весовщиков, приемосдатчиков, применяют поддельные штемпели станции или портов. Особенно часто фиктивные отметки о недостаче и порче грузов в пределах норм естественной убыли учиняют расхитители при массовых перевозках зерна, овощей и фруктов.

8. Сокрытие излишков груза, обнаруженных при разгрузке вагонов и судов

В ряде случаев по различным причинам количество груза, поступившего на станцию или в порт назначения оказывается больше, чем отмечено в перевозочных документах. В таких случаях согласно правилам, действующим на транспорте, на обнаруженные при разгрузке грузов излишки должны быть составлены коммерческие акты. Расхитители из числа работников железнодорожного и водного транспорта в таких случаях коммерческих актов не составляют, а установленные излишки похищают или передают своим сообщникам из клиентских организаций.

8.1. Иногда, выявив излишек грузов, работники транспорта составляют коммерческий акт, один экземпляр которого передают грузополучателю, который обязан на основании этого акта оприходовать у себя излишек полученного груза, что в ряде случаев не делается. Расхитители из числа грузополучателей укрывают или уничтожают полученный коммерческий акт, а товарно-материальные ценности, поступившие сверх указанных документов, похищают.

9. Занижение или завышение перевозочных документов веса вагона/тары

Этот способ хищения используют расхитители на станции отправления. Занижая в перевозочных документах вес вагона /тары/, расхитители искусственно завышают вес отправленного груза. В результате часть груза они похищают с базы. На станциях назначения недогруз обнаруживается и составляются коммерческие акты, на основании которых грузополучатель предъявляет претензии к транспортной организации или отправителю груза.

9.1. На станции назначения расхитители, наоборот, прибегают к искусственному завышению в документах веса вагона /тары/. В этом случае вес, указанный в перевозочных документах, не соответствует весу, определенному при перевозке, выгрузке или выдаче получателю. На несуществующую недостачу составляют коммерческий акт о недогрузе на ответственность станции или грузоотправителя. Укрытые от учета материальные ценности расхитители похищают. Этот способ расхитители применяют чаще всего в тех случаях, когда зерновые, овощи и др. подобные грузы перевозят в вагонах.

9.2. К этому способу расхитители прибегают и в тех случаях, когда груз перевозят водным транспортом и его вес определяют с помощью замера судна на его осадку /на речном и морском флоте/. Подобные замеры осуществляют при погрузке таких навалочных товаров, как стройматериалы /песок, щебень, известь/, уголь, кокс, бокситы, суперфосфат, жидкие грузы /нефть, керосин/, бахчевые культуры и овощи, перевозимые водным транспортом в период массового сбора. В этом случае расхитители из порта отправления вступают в сговор с расхитителями в порту назначения, грузополучателем и членами команды судна, искусственно завышают осадку судна, создавая тем самым излишки груза, которые затем похищают.

10. Искусственное занижение веса груза при взвешивании

С целью создания неучтенных излишков грузов на станциях, портах назначения расхитители при взвешивании грузов стремятся искусственно увеличить его вес. С этой целью расхитители подкладывают на весы посторонние металлические предметы /пластинки, гайки и т.п./. В результате подобных действий в вагоне и на судне, из которых было совершено хищение, возникает недостача, а на базе или складе грузополучателя образуются неучтенные излишки, похищаемые расхитителями.

11. Уничтожение перевозочных документов или изменение их содержания

К такому способу хищения грузов прибегают расхитители из числа работников транспорта /весовщики, приемосдатчики, товарные кассиры, таксировщики и др. лица, имеющие дело с обработкой документов/. Чтобы скрыть следы преступления, участники хищения подделывают и подлинные грузовые документы, в соответствии с которыми намеченные к хищению вагоны направляют на другие станции, в адреса своих сообщников. На водном транспорте расхитители умышленно засылают грузы не по назначению в другие порты /пристани/ сообщникам по хищению. Последние получают груз по фиктивной доверенности, а затем реализуют его. Такой способ хищения очень опасен, так как его применяют, как правило, расхитители в тех случаях, когда совершаются хищения в крупных, а иногда и в особо крупных размерах.

12. Присвоение невостребованных и бездокументных грузов

Расхитители, орудующие на ж-д и водном транспорте, совершают хищения сосредоточенных на складах станции и портов назначения невостребованных грузов. Комиссия из работников транспорта при обнаружении указанного груза или багажа должна вскрыть грузовые или багажные места, произвести подробную опись товаров и вещей и по истечении установленного срока хранения передать их на склад реализации согласно описи. Работники склада должны вместе с представителями финансовых органов произвести оценку товаров и вещей, после чего передать их в магазин. Однако случается, что отдельные работники станций, портов, пристаней, используя отсутствие должного контроля со стороны управления железной дороги или пароходства, похищают ценные товары или вещи. Чтобы скрыть следы преступления, они не составляют описей, в документах товары и вещи именуют как неизвестный груз.

12.1. На складах реализации отдельные нечестные работники транспорта при вскрытии грузовых и багажных мест похищают наиболее ценные вещи. Иногда они составляют фиктивные внутренние складские акты о том, что материальные ценности вследствие длительного хранения пришли в негодность и уничтожены и только после этого сообщают о таких грузах в финансовые органы.

13. Фабрикация документов на получение груза

С целью хищения ценностей со станций или из портов расхитители используют незаконно приобретенные бланки ярлыков, коносаментов, накладных на вывоз, доверенности на получение грузов.

Раздел 2. Хищения в бюджетных учреждениях

Глава 1. Сберегательные кассы

1. Хищения вкладов

1.1. Неоприходование вклада

Хищения денежных средств путем неоприходования вклада — самый распространенный способ хищения в сберкассах, особенно в таких, где обязанности кассира и контролера совмещены в одном лице или где действует организованная преступная группа.

Принимая деньги от вкладчика, контролер-кассир отражает операцию только в сберегательной книжке, находящейся на руках у вкладчика, но не отражает ее в лицевом счете и в операционном дневнике.

Иногда контролеры-кассиры, совершив операцию по открытию счета на вкладчика, который внес первоначальный вклад, в операционном дневнике не записывают суммы принятого вклада, а присвоив деньги, уничтожают составленные ими документы на первоначальный вклад /лицевой счет, приходный ордер/, за исключением, разумеется, сберегательной книжки, выдаваемой на руки вкладчику.

1.2. Неполное оприходование вклада

Опасаясь быстрого и неизбежного разоблачения хищения вкладов, расхитители чаще прибегают к неполному оприходованию вкладов. В этом случае расхитители в сберегательной книжке вкладчика отражают всю сумму вклада, а в лицевой карточке и операционном дневнике — значительно меньшую, присваивая разницу.

Чтобы замаскировать хищение, расхитители иногда прибегают к тому, что на имя вкладчика выписывают вторую сберегательную книжку, которую хранят у себя и записи в которой полностью соответствуют записям в лицевом счете вкладчика.

1.3. Выписка фиктивных расходных ордеров

Некоторые главные бухгалтеры центральных сберкасс, войдя в преступный сговор с кассиром и контролером, похищает вклады лиц, умерших или выехавших в длительные командировки. В этих случаях обычно работники сберкасс сами непосредственно или через доверенных лиц предварительно производят «разведку», целью которой является установить, почему-то или иное лицо в течение длительного времени оставляет свой вклад невостребованным.

Уточнив обстоятельства, расхитители выписывают фиктивные расходные ордера на выдачу вклада /или его части/, подделывают в ордере подпись вкладчика и делают соответствующую запись в его лицевом счете.

Такого рода хищение, как правило, расхитители совершают тогда, когда им точно известно, что вклад не может быть востребован ввиду смерти или длительного отсутствия вкладчика.

Поскольку при закрытии счета /т.е. истребования полной суммы вклада/ вкладчик обязан сдать свою сберкнижку, которую затем передают вместе с отчетом операционной части в бухгалтерию, расхитители, не имеющие, разумеется, в своем распоряжении сберкнижек обкрадываемых ими лиц, предусмотрительно оставляют на этих счетах небольшой остаток.

1.4. Использование неграмотности вкладчика

Иногда расхитители из числа работников сберкасс используют то обстоятельство, что среди вкладчиков, особенно престарелых, встречаются не очень грамотные. По установленному порядку в подобных случаях в карточке лицевого счета вместо образца подписи делается отметка «неграмотный», а при получении денег вкладчик обязан предъявить паспорт, все реквизиты которого /серия, номер, кем выдан и когда/ контролер должен записать на обороте расходного ордера. Расхитители присваивают деньги на основании расходного ордера от имени неграмотного вкладчика. Хищения таких вкладов облегчается тем, что расхитителю нет необходимости подделывать подпись вкладчика на ордере.

Используя это обстоятельство, недобросовестные работники могут фактически распоряжаться вкладом неграмотного вкладчика по собственному усмотрению.

Когда вкладчики, у которых были похищены деньги со счетов, обращались в сберкассы за получение денег, требуемые суммы выплачивались со счетов других вкладчиков.

1.5. Использование подлинных подписей вкладчиков, полученных от них обманным путем на чистых бланках расходных ордеров

Некоторые контролеры при предъявлении вкладчиками расходных ордеров на выдачу вклада под самыми различными предлогами просят вкладчиков еще раз расписаться в его присутствии, для чего дают им чистые бланки расходных ордеров. Таким образом контролер создает у себя запас незаполненных расходных ордеров с подлинными подписями вкладчиков и используют эти ордера в целях хищения. Совершённое таким образом хищение трудно обнаружить, т.к. подпись вкладчика на расходном документе подлинна. Опыт показывает, что такие операции расхитители совершают безнаказанно, зачастую в течение продолжительного времени и что они вскрываются, в основном, в процессе плановых ревизий.

1.6. Открытие фиктивных лицевых счетов на вымышленных лиц.

Некоторые работники сберкасс в личных целях используют денежные средства, хранящиеся в кассе. Используя отсутствие должного контроля, они задерживают оприходование поступивших вкладов на срок до нескольких месяцев. Не оприходованные суммы контролер и кассиры, состоящие в преступной связи, используют для покрытия недостач по другим, ранее присвоенным им вкладам и для личных надобностей.

Чтобы скрыть следы несвоевременного оприходования вкладов, расхитители изымают под различными благовидными предлогами /для «уточнения», «проверки» и т.п./ находящиеся у вкладчиков сберегательные книжки и заменяют их другими, в которых движение вкладных операций соответствует записям в карточке лицевого счета вкладчика. Последнего, как правило, не волнует изменение записей об операциях, поскольку для него важно лишь правильное отражение остатка вклада и начисленных процентов.

Для того, чтобы отчитаться в израсходовании бланков сберегательных книжек, выдаваемых расхитителем вкладчикам взамен изъятых, они открывают соответствующее количество лицевых счетов на вымышленных лиц с незначительной суммой вклада.

1.7. Открытие лицевых счетов на родственников или доверенных лиц.

В некоторых агентствах сберкасс функции контролера и кассира может выполнять одно лицо. В тех случаях, когда оформление вкладных операций, составление операционного дневника, а также выдачу или прием денег по вкладам производит в сберкассе контролер-кассир, он имеет возможность совершать хищения один, без соучастников. С этой целью он не отражает в операционном дневнике полученных от вкладчиков сумм, а присваивает их.

При требовании вкладчика выдать деньги по вкладу контролер-кассир выдает ему требуемую сумму, о чем делает соответствующую отметку, т.е. ведет черновой учет. Чтобы всегда иметь возможность брать деньги из кассы, не опасаясь ревизии и снятия остатков кассы, часть присвоенных денег контролер-кассир вносит как вклад от имени родственников или доверенных лиц и в случае необходимости выдачи вкладчику похищенного вклада он одновременно оформляет выдачу такой же суммы по одному из фиктивных счетов. Таким образом, у контролера-кассира на всякий случай имеется «черная касса» и его расчет строится на том, что в сберкассах, как правило, сумма принятых вкладов всегда превышает выданные вкладчикам суммы.

1.8. Оформление подложных доверенностей на получение вклада.

Иногда расхитители, работающие в системе сберкасс, составляют подложные доверенности от имени вкладчиков на право получения вклада. При этом подложную доверенность используют не только для совершения хищения вклада /или его части/, но и для последующего его сокрытия. В этих случаях, когда хищения таким способом совершает должностное лицо сберкассы без участия других работников кассы /например, контролер, но без участия кассира/, вклад получает обычно сообщник расхитителя, на имя которого /подлинное или вымышленное/ составлена подложная доверенность. Случаи хищения вкладов лицами, не являющимися работниками кассы, встречаются редко; бывают факты хищения вкладов близкими или знакомыми вкладчика. Такие лица, похитив у вкладчика сберкнижку, получают по ней вклад, подделывая подпись вкладчика на расходном ордере или доверенности.

2. Хищения при переводе вкладов

2.1. Оформление переводов на родственников или доверенных лиц.

Главные бухгалтеры центральных сберегательных касс, войдя в преступный сговор с контролерами операционной части, с целью хищения оформляют межрайонные переводы вкладов на имя своих родственников или доверенных лиц.

Для этой цели они оформляют фиктивные первичные документы /заявление вкладчика и ордер/ и на их основе выписывают бланк перевода /форму №"10/ вклада в любую сберкассу страны, куда выезжает сообщник расхитителя для получения денег.

Для маскировки хищения расхитители, учитывая, что бланки переводов являются документами строгой отчетности, оформляют ордер /форму №"78/ на списание испорченных и погашенных бланков переводов.

2.2. Использование подложной доверенности вкладчика.

Некоторые контролеры операционной части сберкасс, имея сведения о тяжелой болезни или смерти вкладчика, используют это обстоятельство для совершения хищения его вклада /или части/. С этой целью они составляют от имени вкладчика подложную доверенность на имя подставного лица о переводе вклада, подделывают подпись вкладчика, надпись и печать учреждения-заверителя. Затем на основании этого подложного документа оформляют перевод вклада в другую сберкассу, откуда доверенное лицо расхитителя получает деньги.

3. Хищение денег, внесенных на аккредитив

3.1. Хищения бланков аккредитивов.

Этот способ хищения применяют, как правило, только работники сберкасс и он состоит из двух последовательно совершаемых операций. Похитив чистый бланк аккредитива, работник сберкассы заполняет его на имя другого лица.

Затем лицо, на чье имя выписан аккредитив, получает по нему деньги в другой сберкассе, обычно расположенной в другом городе или даже в другой области.

Такой способ хищения редко может остаться необнаруженным, поскольку сберкасса, выплатившая по нему деньги, обязательно пересылает погашенный аккредитив в соответствующее областное управление сберкасс, которому она подчинена и куда она представляет вместе с отчетом талоны к выданным аккредитивам. Следовательно, совершенное этим способом хищение может оставаться необнаруженным сравнительно короткое время. Поэтому расхитители применяют рассматриваемый способ как завершающий этап своей преступной деятельности, заключающейся в систематических хищениях денежных средств другими способами. Практика правоохранительных органов свидетельствует о том, что работники сберегательных касс, совершившие хищение таким способом, выписывают подложные аккредитивы не на свое имя, а на имя своих соучастников, чаще всего родственников или других близких им лиц. Убедившись, что соучастник получил по этому аккредитиву деньги, работник сберкассы скрывается.

3.2. Хищение заполненных аккредитивов у их владельцев.

Наряду с хищениями денежных средств, совершаемыми работниками сберкасс при помощи присвоения бланков аккредитивов и фиктивного их заполнения, расхитители подделывают аккредитивы и доверенности на право получения по ним денег лицами, не являющимися работниками сберкасс. В одну из сберкасс был предъявлен к оплате аккредитив на №-ую сумму. Деньги по аккредитиву были выданы предъявившему его лицу на основании представленной им доверенности владельца аккредитива. Доверенность, как и полагается, была заверена нотариальной конторой и не вызывала сомнений в подлинности.

Однако в сберкассу, выдавшую аккредитив, поступило заявление владельца аккредитива о том, что у его жены, которой он выдал доверенность на право получения денег по аккредитиву, последний был похищен вместе с контрольным листом и доверенностью. Экспертизой было установлено, что текст доверенности оказался смытым и переписанным на имя другого лица.

4. Хищения при оплате пособий многодетным и одиноким матерям

4.1. Хищения денежных средств при оплате пособий чаще всего совершают работники сберкасс вместе с работниками органов социального обеспечения.

С целью хищения расхитители применяют различные варианты маскировки.

Некоторые преступники повторно списывают в расход деньги по поручениям на выплату пособий. Иногда они по операционному дневнику списывают якобы произведенную выплату государственных пособий, указывая вымышленные номера поручений и вымышленные фамилии получателей.

4.2. Если в хищении не участвует работник органов соц. обеспечения, то главный бухгалтер сберкассы при ежедневной разработке документов и в конце месяца производит перестановку похищенных сумм со счета на счет по балансу, не оформляя соответственных документов, а в конце года окончательно вуалирует похищенную сумму, списывая ее на счет вкладов населения.

4.3. Несколько иначе вуалируют хищение, если в преступную группу входит бухгалтер отдела соц. обеспечения. Роль бухгалтера заключается в том, чтобы предотвратить возможность обнаружения преступления при сверке записей в сберкассе с документами отдела соц. обеспечения. С этой целью он не приходует часть полученных им бланков поручений на выплату пособий и использует их для оформления фиктивных поручений на вымышленные фамилии.

Кроме того, ревизуя сберкассы по вопросу выплат пособий, он не отражает в акте ревизии обнаруженные злоупотребления. Так в одной из сберкасс хищения производились путем включения в операционные дневники ранее оплаченных поручений на выплату пособий, причем во всех случаях похищенные суммы в два-три раза превышают те, которые были указаны в ранее оплаченных поручениях.

5. Хищения при получении и сдаче денежных ценностей

5.1. Неполное оприходование денег, полученных в банке.

При получении из банка денежных подкреплений по чекам некоторые главные бухгалтеры сберкасс не приходуют полностью полученную сумму, а часть укрывают от учета и присваивают.

Так в одной из сберкасс главный бухгалтер, выписав чек и получив по нему в банке 29 тысяч рублей, оприходовал только 20 тысяч, а 9 тысяч присвоил. Чтобы скрыть совершенное преступление, расхититель исправил цифровой символ 9 на 0, а сальдо завуалировал путем других бухгалтерских оборотов.

В другом случае, получив из банка по чеку 1900 рублей, главный бухгалтер оприходовал лишь 900 руб., а 1000 рублей похитил и присвоил. При получении банковской выписки он с целью скрыть хищение на выписке жирным цветным карандашом против суммы сделал пометку, которая полностью закрывала цифру один.

5.2. Исправление суммы в приходном кассовом ордере банка.

При сдаче сберкассой излишних денег в банк преступники совершают хищение, исправляя сданную сумму в кассовом приходном ордере, выданном банком.

Так, сдав в банк 2000 рублей, главный бухгалтер одной из сберкасс исправил в выданном банком приходном кассовом ордере эту сумму на 2600 рублей и, списав их по кассе, присвоил 600 рублей.

Аналогичное исправление главный бухгалтер сделал в полученной из банка контокоррентной выписки и таким образом завуалировал хищение.

5.3. Неоприходование по кассе налоговых и страховых платежей.

5.3.1. При уплате гражданами налоговых платежей и страховых взносов, некоторые работники сберкасс выписывают плательщику квитанцию о приеме взноса, но по кассе операцию не отражают, а поступившие деньги присваивают.

Например, группа работников одной из центральной сберкасс /заведующий, гл. бухгалтер, контролер и старший кассир/ занимались хищениями принятых от населения налоговых и страховых платежей. В выдаваемых населению квитанциях указывалась полная сумма принятого платежа. В районный финансовый отдел также сдавались правильные сведения о принятых суммах, а в отчетных документах сберкасс указывались меньшие суммы, что давало преступникам возможность присваивать разницу.

В другом случае работники сберкасс на протяжении нескольких недель вовсе не приходовали поступающие платежи и полностью их присваивали. Плательщикам на руки они выдавали самодельные расписки, ссылаясь на отсутствие стандартных бланков квитанционных книжек. Самодельные расписки составлялись в одном экземпляре и имели подпись «взамен квитанции». Таким путем расхитители собрали крупную сумму денег, которую присвоили и скрылись.

6. Хищения при выплате выигрышей по облигациям трехпроцентного займа

6.1. Производство заведомо неправильных записей в операционном дневнике.

Некоторые работники сберкасс присваивают деньги по операциям, связанным с оплатой так называемых тиражных ценностей (облигаций, на которые пал выигрыш, или облигаций, вышедших в тираж погашения), а также купонов на оплату процентов по облигациям 3% займа, производя в операционном дневнике заведомо неправильные записи о сумме выплаченных выигрышей, а также записи в контрольных ведомостях номеров облигаций, на которые фактически выигрыш не выпал ни в одном из тиражей.

В одной из сберкасс было выявлено систематическое хищение денежных средств; Расхитители включали в счёт по три-четыре раза одни и те же номера облигаций, по которым выигрыш был уже ранее выплачен. В результате расхитители присвоили разницу между суммами, действительно выплаченными держателями выигрышных облигаций, и суммами, значившимися в расходных документах.

Одновременно работники этой сберкассы с целью совершения хищения уничтожали подлинные документы, отражавшие выплату выигрыша, и изготовляли фиктивные операционные дневники и контрольные ведомости, в которых сумма выплаченных денег превышала фактически произведённую выплату.

6.2. Утаивание от держателя облигаций действительной суммы выигрыша.

Нередко по простоте клиента работники сберкасс производят сверку имеющихся у него облигаций с тиражными таблицами. Иногда они утаивают от держателя проверяемых облигаций действительную сумму выигрыша, особенно если на облигацию выпал крупный выигрыш, и выплачивают клиенту меньшую сумму. Разницу расхитители присваивают.

6.3. Замена и присвоение выигравших облигаций.

Нередко встречаются факты хищения денежных средств, совершенных работниками сберкасс, которые заменили облигации 3% внутреннего займа, хранившиеся в момент тиража в кладовой кассы, или присвоили их. Различные варианты таких хищений имеют одну общую черту: они всегда осуществляются при грубом нарушении существующей инструкции о порядке работы сберкасс накануне тиража выигрышей и после опубликования тиражной таблицы.

6.4. Фальсификация выплаты купонов по облигациям 3% займа.

В соответствии с инструкцией центра сберкассы обязаны ежемесячно направлять оплаченные облигации и купоны в управление сберкасс и государственного кредита для их проверки и уничтожения. Оплаченные облигации и купоны уничтожает специальная постоянно действующая комиссия. Для пересылки облигаций и купонов составляют специальную ведомость в 3-х экземплярах, один вкладывают в посылку с ценностями, пересылаемую через спецсвязь, второй — высылают в комиссию по почте заказным письмом, третий — хранят в сберкассе.

В одной из сберкасс были обнаружены расхождения между данными ведомостей, отосланных в комиссию, и данными контрольных ведомостей, которые ведёт сберкасса на оплату выигравших облигаций, хотя общая сумма, на которую были отосланы облигации и купоны, сходилась. Оказалось, что в ведомостях, отосланных в комиссию, были записаны не те номера облигаций, которые были указаны в контрольных ведомостях.

6.5. Использование в личных целях части облигаций, хранящихся в сберкассе.

В ряде случаев часть имеющихся в сберкассе облигаций государственного 3% займа работники сберкасс используют в личных целях.

Например, зав. одной из сберкасс вместе с главным бухгалтером и кассиром систематически использовал деньги, имеющиеся в кассе, и облигации 3% государственного займа в качестве оборотных средств для группы спекулянтов, членами которой они сами состояли, получая при этом солидные проценты.

6.6. Подделка номеров и серий облигаций.

Подделкой номеров и серий облигаций государственного займа с целью получения выигрышей по этим облигациям занимаются не только расхитители из числа работников сберкасс, но и лица, для которых подделка и мошенничество основной промысел. Такие лица очень редко связаны с работниками сберкасс, так как последние (контролёр и кассир), приняв к оплате облигацию с поддельным номером, несут материальную ответственность в размере выплаченной суммы. Мошенники, занимающиеся подделкой облигаций, чаще всего сами не получают по ним выигрышей. Обычно они имеют сообщников, которые предъявляют в различные сберкассы облигации для оплаты. Иногда преступники не имеют постоянных сообщников, а пользуются услугами случайных лиц, не знающих даже о том, что облигация подделана.

6.7 Хищение лотерейных билетов и выигрышей по ним.

Некоторые работники центральных сберкасс, куда поступают из городских и районных сберкасс посылки с непроданными билетами, похищают лотерейные билеты и присваивают выпавшие по ним выигрыши.

Глава 2. Театральные мастерские, отделы социального обеспечения, учебные заведения

1. Наиболее распространены в учреждениях, состоящих на государственном бюджете, хищения из ассигнований на заработную плату и начислений к ней.

Расхитители, добиваясь различными путями излишних ассигнований, создают резервы фонда заработной платы, выписывают подложные документы на ее выплату, а затем, используя эти документы, в отделениях госбанка получают денежные средства, которые полностью или частично присваивают.

2. Хищения денежных средств совершаются и без предварительного создания резерва фонда заработной платы. При этом, сначала составляются подложные документы для ее начисления и выплаты, затем — фиктивные приказы о зачислении подставных или вымышленных лиц в штат работников организации, и деньги изымаются из кассы. Возможен вариант, при котором деньги изымаются из кассы, а затем оформляются необходимые подложные документы.

3. Расхитители из числа администрации учреждений заключают фиктивные договоры на проведение различных работ /например, изготовление, ремонт, погрузку и разгрузку театрального реквизита, проведение лекций и т.д./, затем сдают в бухгалтерию подложные акты о принятой работе и полученные деньги присваивают.

4. Хищения при исполнении заказов сторонних организаций. Например, театральные мастерские нередко принимают заказы на изготовление театральных костюмов, декораций и т. д. от Дворцов культуры и техники, клубов, филармоний. Некоторые должностные лица таких мастерских и комбинатов под предлогом загруженности умышленно тормозят их исполнение. Это обстоятельство они используют для оказания давления на руководителей организаций-заказчиков, добиваясь от них фиктивного оформления на работу по совместительству, по трудовым соглашениям. В действительности они обусловленную соглашениями работу не выполняют или же оформляют таким образом работу, которая в действительности выполнялась, но входила в круг их служебных обязанностей.

5. Хищения из ассигнований на заработную плату при выполнении гонорарных работ. Повторные гонорары довольно часто начисляются на имя подставных лиц за выполнение художественных произведений. Нередко в хищениях участвуют сами авторы художественных произведений, в частности, в случаях незаконного начисления и получения гонорара за изготовление так называемых авторских копий картин, которые оплачиваются в размере до 60% от стоимости оригинала.

Авторы, участники хищения, выполняют работы низкого качества, однако члены художественных советов, нередко за взятки, принимают такие работы /иногда авторы сами участвуют в работе советов/, исполнителям начисляются крупные денежные вознаграждения, часть которых передается соучастникам, а сами произведения сдаются в хранилища, как не нашедшие реализации.

Для осуществления преступных действий расхитители вносят в протоколы по определению стоимости работ дописки и исправления, зачастую их подписывает только главный художник, которым в таких случаях подписываются и накладные на сдаваемую на склад продукцию а также на отпуск ее со склада.

6. Денежные средства похищаются путем завышения объемов и стоимости художественных работ. Например, к выполнению крупных по объему работ /мозаичное панно и т.п./ привлекаются неквалифицированные рабочие, а заработная плата им начисляется как художникам. Нередко по ставкам художников оплачивается труд работников снабжения и других хозяйственных служб, не имеющих прямого отношения к созданию художественных произведений.

7. Хищения денежных средств, предназначенных для оплаты труда учащихся профессионально-технических училищ, средних специальных и высших учебных заведений, используемых на различных хозяйственных работах, направляемых на период уборки урожая в сельскую местность и т. п. Расхитители из числа администрации учебных заведений по предварительному сговору с работниками бухгалтерий сельскохозяйственных предприятий получают из касс колхозов наличные деньги для выплаты авансов учащимся. Мастера производственного обучения, входящие в состав преступных групп, составляют платежные ведомости на выдачу каждому члену бригады небольших денежных сумм. После того, как они расписываются за получение аванса, расхитители производят в ведомостях исправления в сторону увеличения выданных сумм, а образовавшуюся разницу присваивают. Для маскировки хищения расхитители размер заработка учащихся, начисленного по нарядам, по учетам бухгалтерий колхозов отражают полностью, а в справке, выдаваемой представителям учебных заведений, уменьшают его на суммы выписанных авансов.

8. Денежные средства похищаются путем начисления сотрудникам, находящимся в данный период времени на лечении в санаториях, туристических поездках, экзаменационных сессиях и т. п. Кроме того начисляется заработная плата за фактически невыполненную работу, например, за фактически неотработанное совместительство.

9. Хищения денежных средств за счет махинаций со стипендиями в учебных заведениях.

В этих целях преступники из числа сотрудников этих учреждений зачисляют на учебу вымышленных или подставных лиц и учиняют за них росписи в получении стипендий. Работники бухгалтерий учебных заведений совершают хищения денежных средств при оформлении документов на лишение стипендий неуспевающих и нарушителей дисциплины. В учебных заведениях составляются списки таких лиц, которые приказом руководителя лишаются стипендии.

Экземпляр этого приказа направляется в бухгалтерию, как основание для исключения учащихся из платежных ведомостей. Недобросовестные работники бухгалтерий, однако, проставляют в ведомостях фамилии некоторых лиц, лишенных стипендии, подделывают их подписи, а деньги присваивают.

10. Хищения денежных средств, выделенных на выплату пенсий, в отделах социального обеспечения.

Работники бухгалтерии направляют почтовые переводы отдельным пенсионерам, а затем получают их в отделениях связи как ошибочно посланные. Для этого они привлекают к совершению преступлений работников почтовых отделений.

В тех случаях, когда по тем или иным причинам переведенные деньги все же вручаются пенсионерам, расхитители изымают их непосредственно у получателей под тем предлогом, что они были перечислены ошибочно. Для осуществления хищений работники отделов социального обеспечения открывают также лицевые счета в сберегательных кассах сами или используя в этих целях родственников, подставных лиц. При этом они вносят в сберегательные кассы незначительные суммы, и на открытые таким образом лицевые счета перечисляются в виде пенсий значительные денежные суммы. Для маскировки хищений преступники уничтожают первичные ведомости, по которым производилось незаконное начисление пенсий, а вместо них выписывают новые, в которые начисляют похищенные деньги на действительных пенсионеров, завышая при этом сумму выплаченных им пенсий. В отделах социального обеспечения похищаются также путевки на санаторно-курортное лечение путем списания их на пенсионеров.

11. Хищения денежных средств из ассигнованных на командировочные расходы. Пользуясь большим количеством проводимых сборов и соревнований, сотрудники спортивных организаций получают в бухгалтериях значительные денежные средства, выделенные на эти цели. В то же время отдельные из планируемых мероприятий в действительности не проводятся, расхитители представляют в бухгалтерию авансовые отчеты, к которым прилагаются проездные билеты, собираемые у пассажиров соответствующих рейсов и маршрутов, другие недостоверные документы, а полученные из кассы деньги присваивают.

12. Хищения денежных средств из ассигнований на капитальный и текущий ремонт и прочие производственные и хозяйственные нужды.

Довольно часто ремонт, постройку различных подсобных сооружений в учебных учреждениях осуществляют за свой счет шефствующие организации. Расхитители из числа администрации бюджетных учреждений, используют это обстоятельство.

С этой целью они входят в преступный сговор с представителями шефствующих организаций и перечисляют на их счет якобы для оплаты выполненных строительных работ значительные денежные суммы, предварительно договариваясь о том, что часть их будет передана организаторам хищения. Затем похищенные деньги списываются по различным фиктивным документам.

13. Хищения из поступлений по оплате различных услуг, платы за содержание и обучение в детских и учебных заведениях и т. п.

13.1. Хищение денежных средств путем уничтожения документов о работе курсов и кружков при Дворцах культуры и клубах.

При совершении таких преступлений расхитители прибегают к фальсификации, учинению подлогов в различных документах. Например, при получении взносов от родителей за обучение их детей в школах-интернатах кассиры выписывают квитанции с указанием внесенной суммы, но, прежде чем вручить их плательщику, проставляют на них не очередной порядковый номер, а номер квитанции, по которой деньги были получены и оприходованы раньше. Затем приходный кассовый ордер, по которому была выдана квитанция, уничтожается, а деньги присваиваются. В тех случаях, когда в квитанциях проставляется действительный порядковый номер, в приходном ордере занижается внесенная плательщиком сумма.

14. Хищения денежных средств, вносимых родителями учащихся для проведения разовых мероприятий. Например, на проведение туристических походов.

15. Хищения денежных средств /например, в школах-интернатах/. В журнал учета поступления платы произвольно вносятся фамилии учащихся, которые якобы освобождены от платы за обучение в связи с болезнью, пребыванием на сельскохозяйственных работах и т.п., но в действительности они регулярно посещали занятия и должны были платить за учебу. Нередко в таких случаях расхитители входят в преступный сговор с работниками типографий и с их помощью получают неучтенные бланки квитанций. Принимая плату за обучение, они вручают квитанцию плательщику, а приходный кассовый ордер уничтожают. После этого деньги по кассе не приходуются и присваиваются. Учтенная книжка квитанций в таких случаях не расходуется.

16. Составление подложных актов и накладных на продукты питания. Некоторые директора школ и техникумов вместо заработанных учащимися денег, получают в колхозах продукты питания /мясо, мед, птицу/, которые списывают по фиктивным актам на питание, а в действительности их присваивают.

17. Выпуск неучтенной продукции в производственных мастерских школ-интернатов. В производственных швейных мастерских преступники за счет выпуска нестандартной продукции создают большие излишки тканей, которые впоследствии похищают. В актах раскроя и накладных на списание тканей завышают размер и рост готовой продукции, что дает возможность списывать и в дальнейшем похищать значительное количество материала, сэкономленного таким путем.

18. Оформление бестоварных операций при закупке инвентаря, имущества.

Оформление закупки имущества преступники проводят по всем документам, а образовавшуюся вследствие бестоварной операции недостачу покрывают за счет подлогов документов, создавая неучтенные излишки и т. п. В других случаях расхитители составляют фиктивные акты на списание имущества, пришедшего в негодность в связи с порчей или износом, продают его или похищают.

19. Хищения из сборов, поступающих за проведение зрелищных, спортивных и др. мероприятий.

19.1. Хищения денежных средств путем реализации неучтенных билетов и присвоения выручки. Расхитители из числа администраторов прибегают к различным ухищрениям, например, занижают в отчетных документах сумму выручки или совсем не отражают в них какой-либо концерт. Для этого преступникам необходимо иметь определенное количество неучтенных кассовых билетов. Часто они получают такие билеты, показав в отчетных документах гарантийный /представитель заказчика реализует билеты/ концерт кассовым. Такой подлог дает возможность расхитителям списать определенное количество билетов на сумму, полученную за гарантийный концерт. Некоторые администраторы за взятки достают билетные книжки в гастрольных бюро и типографиях.

19.2. Хищения денежных средств могут совершаться путем укрытия от учета концертов и составления фиктивных расчетов-обязательств о проведенных концертах.

19.3. Хищения денежных средств могут совершаться путем неполного оприходования выручки или повторной продажи билетов.

19.4. Хищения денежных средств путем организации и проведения незаконных/левых/ концертов. Для этого используются старые афиши и самодельные билеты.

19.5. Хищения билетов при коллективных посещениях театров и концертных залов работниками различных предприятий и учреждений. В таких случаях с предприятиями заключаются договоры о коллективных посещениях, и предприятие перечисляет через учреждение госбанка деньги зрелищной организации. Несмотря на это, расхитители, работающие там, списывают со своего подотчета соответствующее количество билетов, как реализованных работникам предприятия.

20. Хищения денежных средств путем составления фиктивных приходных кассовых ордеров, использования архивных документов для повторных выплат, оплаты по фиктивным счетам и трудовым соглашениям не производившихся работ.

21. Хищения денежных средств при проведении научно-исследовательских работ путем:

21.1. Завышения объема и стоимости работ с последующим изъятием денег, начисляемых в качестве зарплаты по представленным документам.

21.2. Фабрикация фиктивных договоров на выполнение внеплановых научно-исследовательских работ.

Некоторые работники вузов, выполняя научно-исследовательскую работу по плану бюджетной и хозяйственно-договорной тематики, впоследствии исключают такие работы из плана и показывают их как внепланово выполненные, заключая фиктивные договора с министерствами и ведомствами, в ведении которых находится вуз.

21.3. Завышение данных об экономической эффективности новой техники, приспособлений, приборов и получение незаконно начисляемых премиальных вознаграждений.

21.4. Включение в авторский коллектив лиц, не принимающих участия в проведении исследований и изъятия незаконно начисленной зарплаты /мертвые души/.

21.5. Получение работниками вузов зарплаты, начисляемой студентам, участвующим в научно-исследовательских работах, путем подлогов в платежных ведомостях.

22. Хищения денежных средств путем умышленного завышения стажа работы в вузах, искажения данных о научной квалификации.

Глава 3. Учреждения связи

1. Хищения вложений из посылок с подделкой сопроводительных документов.

Этот способ хищения наиболее часто используют работники почтовых вагонов.

Заключается этот способ в переписывании адреса на крышке посылочного ящика и сопроводительных документах.

2. Хищения вложений из посылок без подделки сопроводительных документов.

2.1. Если посылка в жесткой упаковке и контрольный шнур слабо натянут, расхитители отжимают крышку посылки и через образующееся отверстие вынимают вложения. Контрольный шнур сдвигают в сторону, разрезают, заменяют новым или аккуратно связывают прежним.

2.2. На посылках с мягкой упаковкой распарывают шов или разрывают обшивку, которую потом зашивают. Чтобы замаскировать следы вскрытия посылки, расхитители покрывают зашитые места неразборчивыми оттисками сургучной печати, грязнят и т. п. Чтобы восполнить вес посылки после совершения хищения, в нее вкладывают посторонние предметы.

Хищения, совершенные таким способом, имеют две разновидности в зависимости от того, кто именно совершает преступление. Так, если кражу осуществляет лицо, имеющее доступ к посылкам, но не отвечающее за ее сохранность, то исчезновение посылки быстро обнаруживают в первом же звене учреждений связи, куда должна поступить посылка. Но, если кражу совершают лица отвечающие за сохранность посылок, то они, как правило, вместо похищенной посылки подкладывают ее макет с тем, чтобы сохранилось количественное соответствие посылок. Для этого макет посылки расхитители изготавливают заблаговременно, а в момент хищения его отправляют вместо изъятой посылки.

3. Выемка денег из писем.

Некоторые работники учреждений связи из числа начальников почтовых вагонов, сортировщиц отделений перевозки почты, непосредственно соприкасающиеся с письмами, вскрывают их и изымают деньги, пересылаемые в конвертах.

4. Подделка документов о вручении денежного перевода.

Документы о денежном переводе подделывают почтальоны, а также сотрудники операционных касс отделения связи. Прежде чем совершить преступление, расхитители убеждаются в том, что адресат выбыл. Затем они учиняют подложные записи в талоне почтового /или телеграфного/ перевода о том, что деньги якобы вручены адресату, подделывают подпись последнего, а деньги присваивают.

5. Оформление фиктивных почтовых переводов.

Используя отсутствие должного контроля, некоторые работники отделений связи, задавшись целью совершить хищение, оформляют фиктивные почтовые переводы на имя своих родственников или знакомых. Расхитители заполняют бланк почтового денежного перевода на имя своего сообщника и ставят оттиск контрольно-гербовой печати, свидетельствующей о приеме денег.

6. Оформление фиктивных телеграфных переводов.

Хищение денег таким способом обычно совершают телеграфисты узлов связи, имеющие сообщников, на имя которых они делают телеграфные переводы. Для совершения хищения телеграфист должен знать шифр денежных телеграфных переводов, которым снабжаются телеграфные уведомления между отделениями связи, имеющими прямую телеграфную связь. Дав фиктивную телеграмму о переводе, телеграфист, как правило, отрывает телеграфную ленту на своем аппарате, и перевод по бюро контроля денежных переводов не значится. Склеив затем концы телеграфной ленты и уничтожив обрывок с текстом фиктивного перевода, телеграфист маскирует хищение.

7. Хищение денег по месту оформления фиктивного перевода.

Совершая хищение денежных средств таким образом, расхитители фабрикуют телеграмму, на основании которой составляют бланк перевода, который служит основанием для выдачи денег.

8. Уменьшение суммы сборов за почтовые услуги.

Пользующиеся услугами учреждений связи предприятия и организации часто отправляют посылки партиями. На всю партия составляют список реестр в 3-х экземплярах, в котором указывают адресат и объявленную ценность посылки, вес посылки, ее номер и взысканную сумму сборов отмечают в том же реестре почтовые работники при обработке отправлений. Оплату за почтовые услуги взыскивают по безналичному расчету. При совершении хищений денег описываемым способом расхитители правильно заполняют 1-й экземпляр списка-реестра, который отправляют по назначению. Во 2-м и 3-м экземплярах, которые остаются для отчета в отделении связи, количество посылок уменьшают и соответственно этому уменьшают подлежащую взысканию сумму почтового сбора.

Весь приход и расход по отделению связи за день учитывают по отчету, в котором выводят общий остаток денежных сумм, не выделяя наличные деньги /т.е. почтовый сбор, взысканный с отправителей наличными деньгами и по безналичному расчету, отражают одним суммарным остатком/. Это дает возможность расхитителям изъять из кассы отделения наличными деньгами не отраженную в копиях списков-реестров сумму почтового сбора и присвоить.

9. Фиктивная передача денег из кассы в отделение связи.

Нередко хищения денежных средств в учреждениях связи совершают кассиры районных узлов связи в преступном сговоре с начальниками отделений связи.

Изымая наличные деньги из кассы районного узла связи, кассир накануне ревизии или иной проверки маскирует образовавшуюся вследствие хищения недостачу денег фиктивным списанием их на подкрепление отделению связи, с начальником которого он состоит в сговоре. Последний, продолжая маскировку хищения, в документах показывает списанные кассиром деньги как поступившие, а по окончании проверки списывает их как возвращенные в кассу районного узла связи.

10. Хищения монет из телефонов-автоматов.

Монтеры телефонных узлов связи нередко занимаются хищением монет из приемных кассет телефонов-автоматов. По существующему положению инкассаторы телеграфного узла связи заменяют денежные кассеты телефонов-автоматов по мере их заполнения монетами. Однако расхитители, используя свои функциональные обязанности, под видом технического осмотра телефонов-автоматов на монетные щели кассет накладывают различные тонкие металлические пластинки или листы плотной бумаги. В результате при пользовании телефонами автоматами монеты в кассеты не поступают, а остаются внутри корпуса. Скопившиеся таким образом монеты расхитители изымают без нарушения пломб на кассетах и присваивают.

Глава 4. Медицинские учреждения

1. Хищения на станциях переливания крови

1.1. Внесение фиктивных записей о сдаче крови в «Личные журналы доноров».

В целях хищения денежных средств расхитители из числа работников СПК обходят установленный порядок и вносят в «Личные журналы» доноров ложные сведения о взятии крови. На основании этих записей они выписывают талон и фабрикуют записи в платежной ведомости, учиняют фиктивную роспись, а деньги присваивают.

1.2. С целью создания неучтенных излишков крови они используют следующие способы:

— неполное оприходование крови, взятой у доноров.

— завышение в документах количества крови при ее выдаче лечебным учреждениям.

— списание в брак крови, сданной безвозмездно донорами добровольцами.

Неучтенные излишки донорской крови расхитители оформляют на вымышленных лиц или на тех доноров, которые в этот период кровь не сдавали. Наличные деньги за якобы полученную от указанных лиц кровь расхитители получают в кассе лично или через подставных лиц.

2. Хищения с участием фармацевтических работников

2.1. Оформление бестоварных документов о передаче медикаментов в другую аптеку.

Заведующий аптекой, вступив в преступный сговор с заведующим другой аптекой, похищает денежные средства из выручки, а хищение маскирует за счет оформления фиктивных бестоварных документов о передаче медикаментов в другую аптеку. В этом случае в аптеке образуется недостача на сумму бестоварной накладной. Сообщник находит способ замаскировать хищение.

2.2. Составление фиктивных актов на списание медикаментов.

С помощью такой маскировки сообщнику удается скрыть хищение. Преступник списывает медикаменты под предлогом порчи вследствие залежалости и истечения сроков их пригодности.

2.3. Завышение цен на медикаменты при продаже оптовым покупателям.

Используя некомпетентность многих покупателей, расхитители из числа работников аптек обманывают их, завышая цены на медикаменты. Созданный за счет этого неучтенный излишек, расхитители сбывают, а вырученные деньги присваивают.

2.4. Завышение в документах количества отпущенных медикаментов.

При продаже медикаментов в большом количестве учреждениям и организациям некоторые заведующие аптеками используют то обстоятельство, что получатели приходуют медикаменты, как правило, не по их фактическому наличию, а по количеству и качеству, указанному в счетах аптеки. Это дает возможность расхитителям исправить /увеличить/ количество медикаментов в собственных товарных отчетах. Так расхитители создают неучтенные излишки медикаментов, дезинфицирующих средств, которые сбывают, а выручку присваивают.

2.5. Завышение розничных цен на медикаменты.

Под предлогом дополнительных накладных расходов некоторые заведующие аптек завышают цены на медикаменты, а образующуюся разницу в стоимости изымают из выручки и присваивают.

2.6. Составление бестоварных документов об отпуске наркотических веществ в больницу.

В некоторых больницах не ведется учет расхода наркотических веществ, получаемых из аптеки. Этим обстоятельством пользуются расхитители. Они составляют бестоварные расходные накладные об отпуске этих веществ в отделения больницы, а полученные неучтенные излишки наркотиков сбывают.

2.7. Неполное вложение наркотических веществ в лекарственные формы.

При расфасовке наркотических веществ и изготовлении из них лекарственных форм расхитители, нарушая дозировку рецептуры, создают неучтенные излишки, которые затем сбывают наркоманам.

2.8. Составление фиктивных ведомостей на закупку аптекой стеклопосуды у населения или завышение цен на нее.

Используя право закупать у населения стеклопосуду для расфасовки медикаментов, заведующие аптек иногда прибегают к составлению фиктивных актов на закупку у населения бутылок, банок и другой посуды на значительную сумму, которую они изымают из оборота и присваивают. Маскируют хищение фиктивным списанием стеклопосуды на бой.

2.9. Неполное оприходование полученных медикаментов по складу аптечного управления.

Заведующие складами не отражают в документах полученный товар полностью, а на разницу между оприходованием и значащимися в документах выставляют претензию поставщику. В результате на складе образуются неучтенные излишки, которые сбывают через сообщников в аптеках.

3. Лечебные учреждения

3.1. Списание наркотических веществ на умерших больных — один из способов создания неучтенных излишков наркотических средств.

3.2. Неполное получение больницей медикаментов в аптеке.

Создав неучтенные излишки за счет списания медикаментов на туберкулезных больных, расхитители из лечебных заведений вступают в преступную связь с аптечными работниками и при получении в аптеке медикаментов значительное количество их оставляют на месте для реализации. Взамен от заведующего аптеки они получают деньги или товары для личного пользования.

3.3. Оформление бестоварных операций на продовольственные товары.

Некоторые работники санаториев, войдя в преступный сговор с работниками торговли, выписывают накладные на получение из магазинов различных продовольственных товаров /минеральная вода, фруктовые соки и т.п./, но в действительности их не получают, а вместе с продавцами изымают из кассы магазинов суммы, равные стоимости выписанных товаров.

3.4. Создание неучтенных излишков с целью хищения путем пересортицы продукции лечебно-трудовых мастерских психиатрических больниц при изготовлении галантерейных товаров и металлоизделий.

3.5. Хищения путем подлога бухгалтерских документов.

Возможности для хищения денежных средств существуют также и за счет фонда заработной платы. Для этой цели руководители медицинских учреждений оформляют на работу подставных лиц, заключают фиктивные трудовые договора на якобы произведенные ремонтные работы или прибегают к грубым подделкам в бухгалтерских документах.

Раздел 3. Хищения в легкой промышленности и сфере бытового обслуживания населения

Глава 1. Швейная промышленность

1. Хищения на складе сырья и материалов

1.1 Хищения ткани из кипы.

При доставке ткани на склад фабрики или на самом складе со стороны лиц, имеющих отношение к транспортировке и приемке ткани, могут быть совершены хищения:

— целого рулона ткани из кипы,

— куска ткани из рулона /в этом случае у рулона отсутствует казовый конец,

— клеймо текстильной фабрики/,

— куска ткани из середины рулона,

— подмена рулона дорогостоящей ткани, сходной по размеру и рисунку, но более дешевой.

При этом характерно, что сокрытие следов хищения осуществляется в спешке и, как правило, производится небрежно: заметны повреждения упаковки, упаковка восстановлена другими материалами и т. п.

1.2 Занижение в приемных документах количества поступившей ткани.

Хищения на складе фабрики нередко совершаются материально-ответственными лицами, которые в целях маскировки преступления используют учет и отчетность. При этом они прибегают к следующим способам:

— отражают в приемных документах меньший по сравнению с поступившим метраж ткани, а разницу похищают,

— похищают целые рулоны ткани, указывая в приемных документах, что количество рулонов, отраженное в товарных документах поставщика завышено и якобы не соответствует количеству рулонов ткани, имеющихся в наличии,

— составляют документы на выдачу ткани со склада в производство, указывая в них большее количество по сравнению с фактически отпущенным, а создавшийся излишек похищают.

В составлении актов на недостачу поступившей ткани обязан участвовать представитель поставщика, а при его отсутствии или в случае возникновения спора с ним — представители третьей незаинтересованной стороны. Чтобы обойти это препятствие, расхитители стремятся вступить в сговор с представителями поставщика и получить у них необходимые подписи на акт. Как показывает практика, представители незаинтересованных организаций часто подписывают акты, фактически не участвуя в приемке. Нередко за представителей незаинтересованных организаций расхитителям удается выдать подставных лиц. Недостачу, отмеченную в подложных актах, расхитители обычно объявляют недогрузом или ошибкой поставщика. В некоторых случаях подобные мнимые недостачи расхитителям удается переложить на транспортные организации, участвовавшие в доставке ткани /особенно в тех случаях, когда была нарушена упаковка/.

1.3 Неоприходование излишков ткани.

На складе фабрики с целью хищения могут быть созданы значительные неучтенные излишки ткани. Их нередко создают с помощью неоприходования излишков, поступивших от поставщиков. Установив, что в рулонах имеется припуск /т.е. излишнее количество метража, сознательно допускаемое поставщиком в расчете на усадку ткани/, работники склада приходуют ткань строго по показателям ярлыка, а имеющийся излишек от учета укрывают и присваивают.

Иногда расхитители избирают другой путь хищения: на ярлыке делают исправления в сторону увеличения на количество обнаруженного излишка, но из последнего рулона партии изымают количество ткани, соответствующее суммарному излишку, обнаруженному во всех рулонах партии. В этом случае на ярлыке последнего рулона делают исправления в сторону уменьшения указанного в нем количества. Этот способ несколько сложнее по исполнению, ибо связан с подлогом в ярлыках, но более выгоден расхитителям, ибо в результате они могут похитить большое количество ткани.

2. Хищения в подготовительном цехе фабрики

2.1 Хищения ткани при ее промере.

В процессе измерения ткани может быть умышленно испорчен счетчик /или соответственно настроен/, который показывает наличие в куске большего метража, чем имеется фактически.

Бывают такие случаи, когда вследствие изменения физико-механических свойств самой ткани ее действительно может оказаться больше, чем значится в сопроводительном документе. Используя это обстоятельство, работники подготовительного цеха нередко изымают обнаруженный искусственно созданный или фактический излишек и присваивают его.

На многих /особенно небольших/ швейных фабриках используют машины для промеривания ткани, изготовленные собственными силами. Такие машины могут быть приспособлены как для правильного измерения ткани, так и для такого измерения, когда оказывается возможным чрезмерное натяжение материала, а это приводит к искусственному созданию излишков для хищения.

2.2 Хищения за счет использования рациональных остатков ткани.

Из раскройного цеха рациональные остатки ткани возвращаются в подготовительный для новой их подборки и раскроя. Поскольку ткань направляют общим метражом, расхитители, ранее создавшие в подготовительном цехе излишки ткани, похищают один или несколько имеющихся в цехе кусков.

2.3 Хищения под видом возврата бракованной ткани.

Поскольку вынести похищенную ткань с территории фабрики непросто, работники подготовительного цеха, создавшие неучтенные излишки, нередко вступают в сговор с работниками баз-поставщиков, куда возвращают ткань с текстильными пороками. В этом случае под видом брака или вместе с браком на базу возвращают похищенную ткань, которую сообщники изымают и присваивают.

3. Хищения в лаборатории фабрики

3.1 Фиктивное списание ткани в расход.

Ткань и другие материалы поступают в лабораторию фабрики в ограниченном количестве, необходимом для моделирования. Несмотря на это в лаборатории также возможны хищения путем фиктивного списания ткани в расход. Такое списание обычно маскируют как порчу ткани при изготовлении моделей одежды.

3.2 Пошив неучтенной одежды.

Создав неучтенные излишки ткани путем фиктивного списания на порчу, расхитители из числа работников лаборатории шьют из этого материала неучтенную одежду, которую присваивают. Ткань для пошива такой одежды может быть похищена также в подготовительном и закройном цехах и передана в лабораторию для пошива неучтенной одежды.

Деятельность лаборатории может быть использована расхитителями для организации крупных замаскированных хищений. С этой целью участники преступной группы из числа работников лаборатории прибегают к следующим способам:

3.2.1. Завышение норм расхода ткани на единицу измерения.

Такое завышение норм против фактического расхода ткани неизбежно приводят к созданию в закройном цехе значительных неучтенных излишков, поскольку в расход списывается значительно больше ткани, нежели следует списать на самом деле.

Излишки могут быть реализованы расхитителями на стороне или переданы в пошивочные цехи для изготовления неучтенной продукции. Такие преступные комбинации чаще всего имеют место, когда фабрика шьет одежду из материала заказчика, поскольку в этих случаях не устанавливаются твердые и реальные нормы расхода ткани на изделие.

В некоторых случаях изготовители, совершая хищение, таким образом, вступают в сговор с заказчиком или его представителем.

3.2.2. Изготовление уменьшенных лекал и трафаретов.

На небольших предприятиях швейной промышленности наряду с раскроем по трафаретам нередко раскраивают ткани по лекалам. Поэтому изготовление лабораторией лекал уменьшенного размера, но с указанием на них тех показателей размеров, которые значатся в чертеже, неизбежно приводят к образованию неучтенных излишков ткани в закройном цехе.

При действии на предприятии организованной преступной групп расхитители не приходуют эти излишки, а присваивают с целью реализации на стороне или изготовления неучтенных изделий на самой фабрике для их последующей реализации через торговую сеть и присвоение выручки.

В некоторых случаях уменьшенные лекала переносят на трафареты, по которым раскраивают ткань. Тогда продукция фабрики имеет фактические размеры и Госты меньше, чем указано на товарных ярлыках.

3.2.3. Умышленно неправильное изготовление трафаретов.

С целью хищения преступники, работающие в лаборатории фабрики, могут изготовлять трафареты с таким расчетом, чтобы при раскрое оставались значительные внешние и внутренние /между фигурами лекал/ выпады. Эти остатки ткани преступники похищают и используют для изготовления неучтенной мелкой продукции: головные уборы, перчатки, платочки, банты, воротники и т. п.

4. Хищения в закройном цехе

4.1 Неправильный настил ткани.

Для создания неучтенных излишков ткани при ее раскрое преступники нередко прибегают к таким способам. Во-первых, при нормировании расхода ткани из расчета настила в сгиб фактически раскрой производится в разворот. Только за счет этого несложного приема может быть сэкономлено до 5,5 см ткани на каждом изделии. При массовом пошиве возможны значительные излишки.

Во-вторых, согласно техническим условиям при настиле ткани для раскроя допускают определенный процент ее расхода /в зависимости от вида ткани/ на стыковку кусков и волнистость. Этот допуск создает возможность для значительной экономии, если при настиле ткань подвергают натяжке, а на стыках ее экономно укладывают.

4.2 Изготовление кроя меньшего размера и роста.

С целью хищения в закройном цехе преступники раскраивают ткань по умышленно уменьшенным лекалам, стремясь исправить при помощи таких лекал рисунок на ткани, полученной при помощи трафарета, изготовлять крой меньшего размера и роста по сравнению с заданным, хотя по бухгалтерскому учету изделие проходит изготовленным по показателям заданного заказа.

Так, например, могут изготавливаться мужские сорочки с размером воротника 40 а на ярлыке и самой сорочке значится 43.

4.3 Неправильный крой мелких деталей.

Мелкие детали кроя /клинья для рукавов и т.п./ расхитители изготовляют не по основе ткани, как предусмотрено техническими условиями, а по утку. Уток — поперечные нити ткани, переплетающиеся с продольными.

Кроме того, для второстепенных деталей кроя /карманы, и.т.п./ используют неучтенные отбросы ткани, а также малоценную упаковочную ткань, не учитываемую на производстве, а доброкачественную ткань укрывают от учета и похищают.

5. Хищения в пошивочном цехе

5.1 Пошив изделий без оформления необходимых документов.

К этому способу расхитители прибегают тогда, когда в лаборатории или закройном цехе созданы неучтенные излишки кроя. Как показывает практика, хищения готовых изделий представляют для расхитителей большую выгоду, чем хищения материалов. Во-первых, готовые изделия по сравнению с тканью более ценно. Во-вторых, хищения готовых изделий легче замаскировать. В-третьих, реализация похищенных готовых изделий через одну из торговых точек менее опасно для разоблачения расхитителей.

При использовании этого способа хищения перед расхитителями встает ряд трудностей: если в некоторых документах /актах по формам №1 и 3, маршрутных листах/ им удается не отражать неучтенные изделия, то в ряде документов это сделать невозможно или почти невозможно. Таким документом является, наряд на работу, по которому учитывают ее результат и производят начисление зарплаты рабочим.

Каждый из рабочих знает объем выполненной им работы и заработок. Его уменьшение немедленно вызовет определенную реакцию, а вступить в сговор со всеми рабочими не возможно. Поэтому преступники в некоторых случаях прибегают к подлогам в нарядах, дописывают рабочим выполнение работ, которые они не выполняли и которые, что является главным, не отражают количество произведенных технологических операций /по последним можно судить о качестве изделий/.

Такими второстепенными операциями могут быть уборка цеха, дополнительная глажка изделий и т. п. На сумму фиктивно начисленной работы снимается количество операций, действительно выполненных рабочим.

5.2 Создание пересортицы готовых изделий.

Создание пересортицы в пошивочном цехе достигается искусственным снижением сортности готовых изделий с целью реализации их по подлинной цене. Этот способ преступники применяют только при наличии предварительного сговора с работниками торговли. При реализации в торговых точках на изделиях заменяют ярлыки и продают их по фактической сортности.

5.3 Пошив изделий с отступлением от норм.

Хищения путем пошива изделий с отступлением от норм могут иметь место в том случае, если работники пошивочного и закройного цехов находятся в сговоре. Тогда в пошивочном цехе участники преступной группы могут оформлять одежду по завышенным размерам и ростам. Тот и другой варианты хищений могут быть вскрыты только путем осмотра готовых изделий с участием специалиста-эксперта.

5.4 Списание готовых изделий или полуфабрикатов в брак.

По существующим правилам забракованные изделия и полуфабрикаты должны по накладной из пошивочного цеха поступить на склад, в связи с чем возможно наличие сговора с работниками склада или возможен подлог в накладной.

Следует иметь в виду, что при списании изделий или полуфабрикатов в производственный брак должны быть составлены документы, по которым с виновных лиц удержана стоимость допущенного брака.

Естественно, что при фиктивном списании изделий или полуфабрикатов в брак такие документы не могут быть составлены, поскольку никто не допустит необоснованных удержании из заработной платы. Следовательно, отсутствие таких документов может свидетельствовать о наличии преступной комбинации.

6. Хищения в отделе технического контроля

Способы хищений, применяемые работниками ОТК и склада, готовых изделий фабрики не отличаются новизной и совпадают с ранее рассмотренными способами:

6.1 Списание доброкачественной продукции в брак, с последующей ее уценкой, с целью реализации этих изделий через торговую сеть по их подлинной стоимости и присвоение разницы в цене.

6.2 Умышленное занижение сортности готовых изделий.

6.3 Приемка от пошивочного цеха изделий, пошитых с отступлением от стандарта, с целью создания неучтенных излишков ткани в закройном цехе.

6.4 Неправильное отражение в документах размеров и ростов изделий с той же целью.

Глава 2. Трикотажная промышленность

1. Хищения путем фальсификаций при приемке сырья /пряжи/

Работники склада трикотажной фабрики при приемке пряжи занижают в приемных документах ее количество и качество. Применяют для этого различные приемы:

1.1. Составляют фиктивные акты о недостаче пряжи.

1.2. Используют для обмана поставщиков нестандартные или неправильно отрегулированные весы.

2. Хищения путем незаконного списания сырья на потери

Списание производится по предельно допустимым нормам при фактической убыли ниже нормы. Составляются подложные акты на сверхнормативные потери.

Например, на одну из трикотажных фабрик часть пряжи поступила на бобинах и не требовала дополнительной обработки. В документах же указывалось, что пряжа подвергалась перемотке. Естественные в этом случае отходы шли в дело.

3. Хищения путем повышения влажности отпускаемой пряжи

Работники склада повышают влажность отпускаемой в производство пряжи, указывая в расходных документах более низкую влажность, за счет чего создаются неучтенные излишки.

4. Хищения за счет недовыдачи сырья со склада в производственный цех

Работники склада путем обмана приемщика, либо по сговору с ним отпускают пряжу в цех в меньшем количестве, чем указано в расходных документах. Упаковочные ярлыки при этом уничтожаются или исправляются.

5. Хищения путем изменения номенклатуры изготавливаемых изделий

Номенклатура продукции подбирается так, что при одинаковых затратах сырья вырабатываются изделия, существенно различающиеся в цене, либо, наоборот, при разном его расходе — изделия, почти не отличающиеся в цене.

В первом случае в документах указывается дешевая продукция, фактически же изготовляется дорогостоящая. Во втором — отражаются изделия, выпуск которых требует повышенного расхода сырья, в действительности же вырабатываются другие /где он меньше/.

Например, на одной из трикотажных фабрик немалую прибыль жуликам приносило то, что вместо детской одежды, проходившей по всем документам, изготовлялась взрослая. Разница в их стоимости, поскольку фабрика получала прибыль за более дешевый детский ассортимент, шла в карман предпринимателей. По весу, а значит и по количеству израсходованной пряжи детский костюмчик не отличается от женской кофты.

6. Хищения за счет изготовления неучтенной продукции из излишков сырья, созданных на складе

Работники производственного цеха по сговору с работниками склада получают неучтенные излишки сырья и изготавливают неучтенную продукцию, которую реализуют через своих сообщников, работающих в торговой сети.

Выручка от реализации неучтенной продукции — присваивается расхитителями.

7.Хищения за счет создания излишков сырья в процессе производства

Из неучтенных излишков сырья, созданных в процессе производства, вырабатывается и реализуется неучтенная готовая продукция. Выручка от реализации присваивается расхитителями.

Способы создания излишков сырья разнообразны:

7.1. Списание сырья по более высоким нормам расхода на единицу выпускаемой продукции, чем израсходовано фактически.

7.2. Фиктивное списание сырья в брак и составление с этой целью фиктивных актов.

7.3. Экономия сырья в процессе производства за счет использования более совершенных технологий, рационализаторских предложений и т. п. без отражения экономии в учетных документах.

7.4. Завышение в отчетных документах процента отходов сырья.

8. Хищения за счет нарушения технологии изготовляемых изделий

Например, на одной из трикотажных фабрик применялось изготовление изделий из менее плотного, чем положено, трикотажа, замена при пошиве продукции ниток из объемной пряжи на хлопчатобумажные.

9. Хищения за счет обмана грузополучателя

Работники склада готовой продукции путем неполного вложения изделий в тару для отправки грузополучателю, либо путем занижения веса продукции создают ее излишки, которые затем реализуют.

9.1. Для реализации неучтенных готовых изделий используются передвижные пункты /где под видом выполнения индивидуальных заказов сбываются изделия массового изготовления/, а также используются автолавки на рынках.

9.2. Для реализации неучтенной готовой продукции используется следующая комбинация: лицо, принимающее первичные документы и вырученные деньги от продавцов, при составлении отчета не отражает часть первичных документов. Указывает, что часть денежной выручки сдана в отделение связи по месту выездной торговли для перечисления на спецссудный счет предприятия /не подтверждающаяся квитанциями/. Одновременно соучастники из бухгалтерии, осуществляющие проводки по спецссудному счету, относят похищенные суммы на счет «реализация» и указывают, что якобы соответствующая готовая продукция выслана заказчикам посылками наложенным платежом и пока не оплачена

Глава 3. Обувная промышленность

1.Хищения, совершаемые при получении кожевенных материалов и полуфабрикатов

1.1 Составление актов на несуществующую недостачу груза.

Чаще всего на обувные предприятия кожевенные фабрикаты прибывают железнодорожным транспортом. Согласно правилам, грузы, поступающие на станцию назначения, взвешивают, а количество упаковочных мест пересчитывают. Затем реквизиты железнодорожной накладной и спецификации сопоставляют с данными взвешивания и перерасчета, и если расхождений не обнаружено, груз выдают получателю.

Иногда экспедиторы обувных предприятий по договоренности с весовщиками или начальниками грузовых дворов железнодорожных станций составляют коммерческие акты на якобы имевшую место недостачу поставленных кожевенных материалов или завышают в них данные о фактической недостаче груза. В результате этой комбинации у получателей груза /экспедитора или лица, его замещающего/ образуются неучтенные излишки кожевенных материалов. Хищения этих излишков преступники обычно осуществляют путем инсценировки кражи в пути следования груза: срывают пломбы с контейнеров или вагонов, в которых прибыли кожевенные фабрикаты, нарушают целостность упаковки, похищают часть груза/ то количество кожевенных фабрикатов, которое указано в коммерческом акте как похищенное в пути следования/.

1.2 Составление актов на несуществующую недостачу кожевенных материалов, завышенную их сортность и площадь или пересортицу.

Известны случаи, когда заведующие центральными сырьевыми складами обувных фабрик, находясь в преступном сговоре с работниками сырьевых баз кожевенных комбинатов, составляют акты на несуществующую недостачу кожевенных фабрикатов, поставленных фабрике, завышенную их сортность, площадь или пересортицу. Представители предприятий поставщиков удостоверяют фактически несуществующую недостачу, пересортицу или завышение площади полученного кожевенного фабриката. Предприятия-поставщики несут убытки, а заведующие складами обувных фабрик создают неучтенные излишки товаров, которые похищают.

1.3 Укрытие от учета излишков кожевенных материалов, обнаруженных при разгрузке.

Нередко вес кожевенных фабрикатов, доставленных в пункт назначения, оказывается большим, чем значится в сопроводительных документах. Это чаще всего бывает тогда, когда расхитители с обувных предприятий получают неучтенные излишки кожевенных материалов от своих сообщников с предприятий, обрабатывающих шкуры животных.

В ряде случаев излишки кожевенных фабрикатов образуются за счет ошибочного занижения в сопроводительных документах действительного количества отправленных мест в пункт назначения. Как в первом, так и во втором случаях вопреки действующим правилам перевозок преступники из числа экспедиторов обувных фабрик и должностных лиц транспортных органов не составляют коммерческих актов на поступление груза с большим весом и похищают излишки. Экспедиторы обувных фабрик обычно похищают излишки по сговору с заведующими грузовых дворов железнодорожных станций или весовщиками. С этой целью преступники осторожно вскрывают упаковку того груза, где вес больше, чем указано в торгово-транспортных накладных, и похищают часть его /излишки/.

Иногда излишки кожевенных фабрикатов преступники похищают и без участия работников транспортных органов. В этих случаях коммерческие акты на излишки груза, переданные экспедиторам обувных фабрик, уничтожают сами экспедиторы и устраняют отметки о составлении акта, сделанные на транспортных накладных. Для маскировки хищения, преступники исправляют нарушения целостности тары и подвешивают сорванные пломбы.

1.4 Составление подложных рекламаций на якобы завышенные сортность и площадь поставленных кожевенных материалов.

Каждая кожа, входящая в поставленную партию, имеет маркировку завода изготовителя. В числе реквизитов маркировки есть показатели сортности и площади кожи. С целью создания неучтенных излишков кожевенных материалов, при раскрое кож заведующие складами сырья обувных фабрик по договоренности с закройщиками отказываются приходовать поступившие партии кож под тем предлогом, что их сортность и площадь завышены поставщиком. В связи с этим, обувные предприятия направляют поставщикам рекламации. Предприятия-поставщики почти всегда принимают рекламации без возражений. В тех случаях, когда поставщики направляют своих представителей на обувные предприятия, заведующие складами этих предприятий, как правило, без особого труда убеждают их в том, что рекламации небезосновательны, поскольку существующая система определения сортности кож несовершенна. В результате таких махинаций на складе приходуют кожевенные материалы с заниженной сортностью и площадью. В том случае, если неучтенные излишки созданы путем составления рекламации на несуществующую недостачу полученных товаров, расхитители изымают их в количестве, указанном в акте. В хищениях, совершенных таким образом, принимают участие лица, уполномоченные подписывать акты на недостачу. Это, прежде всего, заведующие складами сырья обувного предприятия или лица, исполняющие их обязанности, и представители предприятий поставщиков. Хранение на складе созданных таким путем излишков кожевенных фабрикатов маскируют фиктивными расписками, составленными в связи с якобы неполучением кожевенных фабрикатов раскройным или штамповочным цехом, сортировочным отделением и т. д. Если заведующий сырьевым складом обувной фабрики и представитель предприятия поставщика составили акт по поводу поставки кож якобы завышенной сортности, площади или с пересортицей по видам, на складе приходуют количество кожевенных фабрикатов согласно реквизитам составленного акта. С целью хищения заведующий сырьевым складом по сговору с закройщиками или штамповщиками передает им для раскроя кожи, сорт и площадь которых завышены. Последние при раскрое или разрубе этих кож получают сверхнормативный выход деталей обуви или излишки в виде целых кож или их частей.

2. Хищения кожевенных материалов в процессе раскроя и разруба кож

2.1 Использование менее ценных участков кож для выкраивания ответственных деталей обуви.

В связи с особенностями отдельных участков кожи последние обычно раскраивают не на один вид деталей обуви, а одновременно на несколько видов. При раскрое кож должен быть обеспечен наибольший выход более ценных деталей, соответствие их качества требованиям государственных стандартов и техническим условиям, а также минимальное количество отходов. Неодинаковые требования и к качеству деталей верха обуви, особенно союзок, носков и ремней. Эти детали подвергаются большим нагрузкам при ношении обуви, поэтому их следует выкраивать из чепрачных частей кож, голенища — из менее ценных частей — воротков и пол, язычки — из пол.

С целью создания неучтенных излишков кожевенных материалов или деталей обуви закройщики и рубщики раскраивают смежные участки кож, из которых эти детали выкраивать нельзя. Таким образом, из каждой раскроенной кожи преступники получают деталей больше, чем предусмотрено нарядом-заказом, составленным на основании действующих норм использования кожевенных фабрикатов. Разницу между фактически полученным кроем и предусмотренной нормой преступники укрывают от учета и изымают неучтенные детали обуви (подошвы, стельки, подметки, верхний крой) или кожевенный фабрикат. При выборе предмета хищения (деталей обуви или целых кож) преступники обычно исходят из того, по каким каналам будет организован сбыт похищенного. Если похищенное предполагается сбыть кустарям-сапожникам, расхитители изымают целые кожи, а также подошвы и подметки. Подготовленные к хищению излишки обычно передают лицам, не имеющим непосредственного отношения к процессу производства, но имеющим возможность выносить или вывозить похищаемое имущество с территории фабрики. Известны случаи, когда расхитители устанавливают преступную связь с охранниками фабрики и сами беспрепятственно выносят похищенные кожевенные фабрикаты.

Если же расхитители намереваются изготовить обувь, детали передают сообщникам из швейного цеха для изготовления неучтенной обуви. При этом расхитители прибегают к такому способу маскировки: на похищенные детали заготовок обуви выписывают временный учетно-заборный лист и вместе с деталями передают его в пошивочный цех. После изготовления обуви из похищенных деталей учетно-заборный лист уничтожают, неучтенную обувь реализуют, а вырученные деньги делят между участниками хищения. При таком способе маскировки хищения в преступную деятельность, помимо закройщика и рубщика, расхитители вовлекают мастеров раскройного и штамповочного цехов, т.е. лиц, оформляющих документы на передачу готовой продукции из цеха в цех, и лиц, изготовляющих обувь.

2.2 Замена высококачественного кожевенного фабриката низкосортным или заменителями кожи.

Расхитители, с целью создания неучтенных излишков дорогостоящих участков кож, выкраивают отдельные детали обуви из низкосортного кожевенного фабриката или его заменителей, а в отчетных документах указывают, что они выкроены из высокосортного материала. Нередко детали обуви выкраивают не из целых участков кож, как это положено, а из составных частей. В таком случае процент выхода готовых деталей превысит установленный нормами. Так, например, вопреки техническим условиям, предусматривающим изготовление большинства моделей обуви с цельными подошвами, расхитители изготовляют составные подошвы, в которых пяточная часть /приставка/ вырубается из менее ценных видов и участков кож или из заменителей, а остальная из чепрачной части. Затем их склеивают. В готовых изделиях даже при полной разборке обуви очень трудно отличить составные подошвы от целых.

С помощью таких махинаций преступники изготовляют неучтенную обувь из высококачественных кож, которую затем похищают, реализуют и делят деньги между собой.

2.3 Раздваивание жесткого кожевенного фабриката.

Технические условия предусматривают значительные допуски для толщины подошв и стелек. Толщина кожаных подошв в готовой мужской, мальчиковой, девичьей и школьной массовой обуви всех видов крепления, кроме клеевого, должна быть не менее 4 мм, женской — не менее 3,7 мм, детской и дошкольной соответственно не менее 3,8 и 3,5 мм, для обуви клеевого крепления допускается снижение толщины по отношению к вышеприведенным нормативам на 0,3 — 0,4 мм. Толщина вырубленных кожаных стелек в зависимости от их назначения колеблется в пределах от 1,8 — 2,0 до 3 — 3,5 мм и более, в комбинированных стельках толщина кожаного слоя составляет 1,3—2 мм. Пользуясь допусками, преступники раздваивают толстые участки кожи и из каждого такого фабриката вырубают значительно больше подошв и стелек, чем предусмотрено нормами. Созданные таким путем излишки, расхитители укрывают от учета.

2.4 Несоблюдение ростовочно-полнотного ассортимента обуви.

Ростовочно-полнотный ассортимент охватывает количественное соотношение выпуска обуви по двум признакам: длине (росту) и полноте обуви. Интервал между смежными номерами при этой системе нумерации устанавливается в зависимости от вида и рода обуви 1 или 0,5 см. При переходе от одной полноты к другой, обхват в пучках и прямом подъеме изменяется на 8 мм. Торговые предприятия часто корректируют принятый в обувной промышленности ростовочно-полнотный ассортимент в зависимости от спроса населения. Практически каждое обувное предприятие, выпускающее, например, обувь трех размеров полноты, изготовляет 65% обуви средней полноты, 10% — узкой и 25% — широкой полноты. Кроме этого, количество обуви разных размеров также неодинаково.

С целью создания неучтенных излишков кожевенных материалов расхитители умышленно не выполняют ростовочно-полнотный ассортимент. Они уменьшают количество кроя больших размеров, а раскроенный материал списывают по наряду-заказу.

2.5 Уменьшение лекал или резаков для раскроя верхнего кожевенного фабриката и внутренних деталей обуви.

Построением моделей и соответствующих им резаков и лекал для выкраивания деталей обуви занимаются модельеры обувных предприятий, домов моделей. Учитываются экономичность раскроя, минимальность допусков на обтяжные операции, прокладок строчек, швов и т. д.

Утвержденные размеры резаков (для выкраивания подметок, подошв и стелек) и лекал (для внутренних деталей и верха) поступают в раскройные цеха фабрик. Уменьшить размеры резаков или изготовить их самим весьма сложно. Что касается лекал, то их изготовить легко.

Обычно расхитители, с целью создания неучтенных излишков кожевенных материалов изготовляют лекала уменьшенных размеров за счет сокращения припусков по кромке соединения и на затяжные операции. Внутренние детали обуви уменьшаются по периметру. Излишки, образовавшиеся при раскрое кожевенных фабрикатов с помощью уменьшенных лекал, преступники похищают.

2.6 Укрытие сэкономленных материалов от учета.

В процессе раскроя верхнего и нижнего кожевенных фабрикатов по различным причинам возможно сэкономить часть материала. В одних случаях это объясняется высокой квалификацией закройщика, штамповщика, в других — качеством кожевенных материалов, поступивших на раскрой, в третьих — применением завышенных норм использования площадей кож и т. д. Вместо того, чтобы оприходовать этот материал в раскройных ведомостях и ведомостях прихода, преступники из числа закройщиков или штамповщиков, стремясь в сговоре с кладовщиками создать неучтенные излишки, сдают его не полностью или вовсе не сдают, а похищают.

2.7 Применение завышенных норм использования кожевенных фабрикатов.

Улучшение производственных условий работы предприятия (запуск высокоэкономичных моделей, применение кож больших площадей, внедрение новых систем раскроя и т.д.) позволяют более эффективно использовать кожевенные фабрикаты. При разработке новых фасонов обуви в карте раскроя расхитители завышают фактическое количество материалов, необходимых для пошива одной пары обуви, хотя это количество и не превышает установленных нормативов.

2.8 Получение сверхнормативного кожевенного фабриката под предлогом прокроя.

Иногда в процессе раскроя и разруба кожевенного фабриката, вследствие низкой квалификации закройщика или низкого сорта кож, выходит меньше деталей обуви, чем предусмотрено нормами (покрой). В таких случаях с разрешения мастера или начальника смены составляют акт, в котором указывают причины прокроя, а закройщику или рубщику выдают дополнительный кожевенный фабрикат. Используя это обстоятельство, расхитители-мастера или начальники смен по договоренности с закройщиками или рубщиками составляют акты на прокрой и таким образом создают неучтенные излишки кожевенных фабрикатов.

2.9 Списание деталей обуви в брак.

Не единичны случаи, когда работники ОТК, мастера и начальники смен, действуя в сговоре, составляют акт на якобы имевший место брак при раскрое жесткого и мягкого кожевенного фабриката или завышают действительное количество забракованных деталей. С помощью таких махинаций создаются неучтенные излишки полуфабрикатов.

3. Хищения в процессе пошива обуви

3.1 Изготовление неучтенной обуви из похищенных заготовок.

Расхитители довольно часто прибегают к этому способу создания неучтенных излишков обуви. В этих целях мастера закройного и штамповочного цехов входят в преступную связь с мастерами пошивочных цехов и передают им неучтенные заготовки, из которых изготовляют неучтенную обувь и маркируют ее обувными знаками. Если неучтенных заготовок немного, обувь шьют сами мастера пошивочных цехов, иногда привлекая к этому нескольких рабочих. Когда в цех поступает значительное количество неучтенных заготовок, расхитители, как правило, шьют обувь в общем потоке и вовлекают в преступную деятельность значительное число рабочих.

3.2 Списание в брак части обуви, пригодной к реализации.

Вследствие различных причин некоторая часть готовой обуви имеет дефекты, не позволяющие направить ее для реализации. Если такую обувь невозможно исправить, она подлежит уничтожению, о чем должен быть составлен акт, подписанный работниками ОТК, производившими осмотр обуви, мастером или начальником смены. С целью создания неучтенной обуви мастера пошивочных цехов по сговору с работниками ОТК или начальниками смен составляют акты на якобы имевший место брак или завышают в акте количество действительно забракованной обуви. В результате таких махинаций укрывается от учета часть обуви, которую преступники затем похищают.

Обувь, предназначенную для хищения, чаще всего маркируют сами мастера пошивочных цехов, участвующие в хищении. В том случае, когда преступники, работающие в пошивочном цехе, действуют в сговоре с работниками склада готовой продукции, подготовленную к хищению обувь передают по паспорту, не являющемуся бланком строгой отчетности, на выходную базу фабрики для реализации или ее похищают сами мастера и по договоренности с охранниками выносят с фабрики.

Если есть неучтенные излишки, созданные в следствие неполного оприходования возврата обуви, забракованной торгующими организациями, преступники их похищают. В таком случае по просьбе начальника смены или мастеров, принимающих участие в хищении, рабочие пошивочного цеха устраняют видимые дефекты обуви, после чего отправляют ее на склад готовой продукции по временному паспорту или выносят с территории фабрики. При конвейерном производстве обуви преступники с целью хищения подделывают подписи лиц, ведущих количественный учет запущенной в производство обуви, уменьшают фактическое количество заготовок, поступивших на конвейер, а в журнале съема готовой продукции на это количество занижают действительный выход обуви. Неучтенную обувь направляют для реализации через выходную базу фабрики, если у расхитителей имеются там сообщники, или непосредственно в розничную торговую сеть.

3.3 Использование разницы в ценах.

На тех обувных предприятиях, где запущен учет готовой продукции по артикулам, заведующими складами, действующие в сговоре с экспедиторами (получателями обуви), при отпуске готовой продукции торгующим организациям выписывают получателям товарно-транспортную накладную на отпуск партии обуви якобы одного артикула и выдают ее не полностью. Вместо недостающих пар обуви других артикулов, розничная цена которых выше. Торгующая организация оплачивает поставку обуви согласно артикулу товарно-транспортной накладной. Разницу между стоимостью обуви, указанной в накладной и действительной розничной ценой преступники изымают из выручки торгового предприятия.

3.4 Присвоение разницы стоимости обуви первого сорта и нестандартной.

Расхитители — представители обувных фабрик, выезжая в торгующие организации для участия в разбраковке обуви, по договоренности с директорами магазинов составляют акт, которым удостоверяют, что часть поставленной обуви якобы не может быть отнесена к первому сорту, а является нестандартной. В то же время обувь, отнесенную к нестандартной, не маркируют вновь. На основании акта торговое предприятие рассчитывается с обувной фабрикой за поставку партии обуви. Фабрика несет убытки, а преступники из торговых организаций реализуют эту обувь по цене первого сорта и разницу в стоимости между первым сортом и нестандартной обувью изымают из выручки.

3.5 Фальсификация документов, дающих право на получение премиальной оплаты.

Дополнительные средства выплачиваются рабочим и служащим фабрики за достижение определенных результатов в процессе производства, в частности за перевыполнение ежемесячного, квартального и годового планов выпуска готовой продукции. С целью хищения денежных средств некоторые начальники пошивочных цехов вместе с заведующими складами готовой продукции в конце месяца выписывают бестоварный паспорт на поступившую из швейного цеха обувь и указывают в паспорте ее количество и ассортимент, которые дают право на премию. Получив деньги, участники хищения делят их между собой. В начале следующего месяца, после того, как на склад готовой продукции поступит количество обуви, указанное в бестоварном паспорте, преступники уничтожают последний.

Глава 4. Бытовое обслуживание населения

1. Хищения денежных средств в ателье, мастерских

1.1. Пользуясь бесконтрольностью со стороны бухгалтерии, приемщик-кассир часть копий квитанций, выписанных на полученные от населения заказы с уплатой по ним аванса, не проводит по отчетам /т.е. не включает в реестры, в ведомости учета поступления денежных средств/, уплаченные по этим квитанциям деньги присваиваются, а копии квитанций либо уничтожаются, либо отражаются в более поздних отчетах по мере поступления денежных средств от следующих заказчиков.

1.2. Хищения путем внесения подлогов в копии квитанций. В третьем экземпляре квитанции, прилагаемом к отчету, указывается меньшая сумма, чем была получена с заказчика, а разница похищается. С этой целью расхитители в присутствии заказчика третий экземпляр квитанции не заполняют, не подложив второй лист копирки, а затем проставляют в этом экземпляре меньшую сумму.

1.3. Получая с заказчика по квитанции более высокую плату за сложность, за срочность, расхитители в третьем экземпляре квитанции отражают меньшую сумму, равную стоимости обычного заказа, а разницу в сумме присваивают.

1.4. При сговоре с работниками бухгалтерии производится занижение итогов поступившей за день выручки в кассовых реестрах, хотя копии квитанций к реестрам прикладываются.

1.5. При создании излишков дорогостоящих материалов или мехового сырья с целью их реализации — оформление на подставное /вымышленное/ лицо квитанции на индивидуальный пошив пальто, костюма, шубы и т. п. из «материала» заказчика с указанием отличительных признаков /наименование, сорт, артикул/ излишнего материала /меха/.

Затем оформление «отказа» заказчика от получения готового изделия с возвращением ему стоимости «материала», которая присваивается.

В дальнейшем — реализация пошитого изделия.

1.6. В радио и телевизионных мастерских по сговору заведующего с приемщиком для создания резерва запасных частей фабрикуются подложные акты-наряды, в которых указываются вымышленные заказчики. Фактически же никакого ремонта, в том числе повторного, не производится.

1.7. Для оформления мелкого ремонта в радио и телевизионных мастерских, производимого в течение дня, вместо квитанций применяется «ведомость приема выручки за выполненные работы». Ведомость является основанием для начисления заработной платы, списания материалов на ремонт, а также реестром принятых заказов и вместе с кассовым отчетом сдается в бухгалтерию. Нередко приемщик с мастером не отражают в этой ведомости выполненные работы.

1.8. Выполнение фотографических услуг для населения без оформления заказов, использование неучтенных бланков квитанций при оформлении заказов.

Нередко мастера фотоателье, обслуживая заказчиков, не оформляют заказов и присваивают полученные деньги. Иногда мастера с целью придать законный характер оказанию услуг населению по фотографированию оформляют заказы на неучтенных бланках. После получения денег от заказчиков расхитители уничтожают бланки. Такой способ хищения мастера фотоателье чаще всего применяют при обслуживании семейных торжеств, при фотографировании групп туристов и т. д.

1.9. Завышение расценок на оказание услуг фотоателье. Используя неосведомленность заказчиков о расценках на оказание услуг фотоателье, приемщики умышленно завышают объем работ, который следует осуществить по выполнению заказа (завышают размер фотографий, оформляют срочный заказ вместо обыкновенного, указывают в заказе, что будет выполнена фоторетушь, в то время как она не выполняется и т.д.). В результате завышения в приемных квитанциях фактического объема работ расхитители получают премии за перевыполнение плана работ. В случае выполнения заказов, оформленных на неучтенных квитанциях, деньги присваивает исполнитель фоторабот. Неучтенные излишки фотоматериалов расхитители нередко сбывают через преступные связи из числа работников магазинов, торгующих фотоматериалов. Как правило, неучтенные фототовары поступают на «свободное место».

1.10. Хищение денежных средств в парикмахерских осуществляется путем присвоения денег, уплаченных клиентами, без отражения произведенных работ в листах учета выработки. В них также могут отражаться более дешевые операции или уменьшается количество фактически обслуженных. При преступном сговоре кассира с мастером следует изменение показаний счетчика и не отражение по отчетам мастеров кассовых чеков на похищенные суммы.

2. Заключение подложных трудовых соглашений с частными лицами, нуждающимися в ремонте домов

С целью хищения денежных средств расхитители из числа работников службы быта заключают трудовые соглашения с владельцами частного сектора на ремонт их помещений силами и средствами предприятий бытового обслуживания населения. Не производя ремонтных работ, они выдают заказчику строительный материал, а на тот объем работы, который следовало бы выполнить, выписывают наряды на вымышленных или подставных лиц, присваивая таким путем, предназначенные на ремонтные работы, деньги.

3. Списание изделий, годных к употреблению, и присвоение их нарицательной стоимости

На предприятиях бытового обслуживания населения и коммунального хозяйства нередко значительные материальные ценности по сговору с должностными лицами списывают с баланса предприятий под различными предлогами, а затем продают частным лицам. Например, бытовые газовые баллоны.

Раздел 4. Преступления в других отраслях экономики

Глава 1. Типичные хищения в отраслях экономики

1. Создание неучтённых излишков сырья, материалов и комплектующих изделий с целью хищения

1.1. Списание расхода по завышенным (устаревшим) нормам без учета экономии сырья, достигаемой за счёт использования новейшего оборудования и совершенствования технологического процесса. Применение этих норм при освоении выпуска новой продукции, которая осуществляется не по стандартным, а по временным техническим условиям.

1.2. Вручение рабочим документов, по которым расходуется сырьё (штамповочные карты, конвейерные ведомости и т.д.) с нормативами меньшими в сравнении с утверждёнными нормами.